---
title: "<Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13096@"
number: "ЕД-4-3/13096@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-07-19
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-313096-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13096@

# <Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13096@

"О разъяснении законодательства по налогу на доходы физических лиц"


<a id="p100019"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 19 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13096@

<a id="p100003"></a>**О РАЗЪЯСНЕНИИ**
**ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**

<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу о порядке заявления пенсионерами права на получение имущественного налогового вычета применительно к ситуации, изложенной ниже, сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 - 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
<a id="p100006"></a>В соответствии с положениями [подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4448) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера.
<a id="p100007"></a>Указанный налоговый вычет предоставляется двумя способами:
- <a id="p100008"></a>путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом;
- <a id="p100009"></a>путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по месту жительства.
<a id="p100010"></a>На основании [подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7278) Кодекса если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
<a id="p100011"></a>При этом у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса (т.е. по ставке 13 процентов), остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
<a id="p100012"></a>Согласно [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-314293-at#p100023) Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
<a id="p100013"></a>При этом на основании положений [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-310337-at#p100018) Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
<a id="p100014"></a>Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком "нулевой" налоговой декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.
<a id="p100015"></a>Указанные разъяснения согласованы с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
<a id="p100016"></a>Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100017"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100018"></a>

---