---
title: "<Письмо> ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12780@"
number: "ЕД-4-3/12780@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2012-08-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-312780-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12780@

# <Письмо> ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12780@

"О предоставлении профессионального налогового вычета"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 1 августа 2012 г. N ЕД-4-3/12780@

<a id="p100004"></a>**О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА**

<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступившими запросами налогоплательщиков и налоговых органов о предоставлении профессионального налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, сообщает.
<a id="p100006"></a>Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3020) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
<a id="p100007"></a>Согласно [пункту 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101377) Кодекса и [подпункту 2 пункта 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3020) Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
<a id="p100008"></a>При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
<a id="p100009"></a>На основании [пункта 2 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-4#p100170) Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
<a id="p100010"></a>Согласно [статье 21](https://bukva.ai/docs/zakon-63-fz-2002/statya-21#p100186) Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семей на праве собственности, с согласия последних.
<a id="p100011"></a>Кроме того, перечень лиц, указанных в [пункте 2 статьи 153](https://bukva.ai/docs/kodeks-188-fz/statya-153#p100893) Жилищного кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и не включает в себя индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, таким образом, законодатель не вменяет обязанность по уплате коммунальных платежей адвокатскому кабинету, следовательно, данные платежи не являются расходами, связанными с осуществлением адвокатским кабинетом своей деятельности, непосредственно не связаны с получением доходов от осуществления адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально, то есть не могут быть учтены адвокатом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
<a id="p100012"></a>Таким образом, включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.
<a id="p100013"></a>В случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
<a id="p100014"></a>Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации. (Письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-04-08/8-229).
<a id="p100015"></a>Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100016"></a>Советник<br>
государственной гражданской службы<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100017"></a>

---