---
title: "<Письмо> ФНС России от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261@"
number: "ЕД-4-3/12261@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-07-08
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-312261-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261@

# <Письмо> ФНС России от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261@

"По вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"


<div align="center">

<a id="p100017"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 8 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12261@**

<a id="p100003"></a>**ПО ВОПРОСУ**<br>
**ПОЛУЧЕНИЯ СУПРУГОМ - НАСЛЕДНИКОМ УМЕРШЕГО СУПРУГА**<br>
**ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ**<br>
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов был оформлен договор на приобретение квартиры, сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В период нахождения в браке супруги приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 году было зарегистрировано на одного из супругов, который обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного [подпунктом 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4448) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и получил часть данного вычета за налоговый период 2011 года. В августе 2012 года супруг умер.
<a id="p100006"></a>Согласно [подпункту 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4453) Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
<a id="p100007"></a>В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) не предусмотрена.
<a id="p100008"></a>Вместе с тем [статьями 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-33#p100152) и [34](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-34#p100156) Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.
<a id="p100009"></a>При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
<a id="p100010"></a>В [пункте 1 статьи 256](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101343) Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
<a id="p100011"></a>Из вышеизложенного следует, что супруг - наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры.
<a id="p100012"></a>При этом в налоговый орган должна быть представлена налоговая декларация по [форме 3-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11913-at#p100022) и иные документы, предусмотренные [подпунктом 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8453) Кодекса для получения имущественного налогового вычета.
<a id="p100013"></a>Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 28.06.2013 N 03-04-07/24754.
<a id="p100014"></a>Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100015"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
Д.В.ЕГОРОВ

</div>




<a id="p100016"></a>

---