--- title: "<Письмо> ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@" number: "ЕД-4-3/11816@" issued_on: 2012-07-17 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-311816-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@ # <Письмо> ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@ "О налоге на добавленную стоимость" (вместе с <Письмом> Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 17 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11816@ **О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ** Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе [разъяснения](#p100013) Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57 в адрес ФНС России о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых казахстанскому налогоплательщику российской организацией при организации перевозки автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза. Применение НДС в рамках Таможенного союза регламентируется нормами [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-1) о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 и [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1) о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол). На основании положений [статей 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100026) и [3](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100029) Протокола взимание НДС при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, оказываемых налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства. В связи с этим местом реализации оказываемых российской организацией транспортно-экспедиционных услуг в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза автомобильным транспортом, признается территория Российской Федерации и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). Согласно [подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6846) Налогового кодекса нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен [данным подпунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6846), оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные [подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) Налогового кодекса, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по транспортировке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками, оказывающими услуги по транспортировке.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 1 июня 2012 г. N 03-07-15/57 В связи с просьбой о доведении до сведения налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при организации перевозки автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, сообщаем. Применение налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза регламентируется нормами [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-1) о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1) о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее - Протокол). На основании положений [статей 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-2#p100025) и [3](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-3#p100028) Протокола взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, оказываемых налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства. В связи с этим местом реализации оказываемых российской организацией транспортно-экспедиционных услуг в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза автомобильным транспортом, признается территория Российской Федерации и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно [подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) Кодекса нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным [подпунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028), оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные [подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) Кодекса, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по транспортировке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками, оказывающими услуги по транспортировке.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
**И.В.ТРУНИН**
---