--- title: "<Письмо> ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@" number: "ЕД-4-2/12216@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2017-06-27 redaction: 2022-12-30 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-212216-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ # <Письмо> ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ (ред. от 06.09.2017) "Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2022) > [!WARNING] > Начало действия редакции - 30.12.2022. > [Письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-217747#p100005) ФНС России от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747 в данный документ были внесены изменения, на основании которых была подготовлена [редакция](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-212216-at) от 06.09.2017. [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-217747) ФНС России от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747 отменено [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-218011#p100009) ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011, в связи с чем действует данная редакция, а [редакция](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-212216-at) от 06.09.2017 фактически утратила силу.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 27 июня 2017 г. N ЕД-4-2/12216@** **ОБ ИСТРЕБОВАНИИ**
ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ) ВНЕ РАМОК НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Федеральная налоговая служба обращает внимание территориальных налоговых органов, что предусмотренное [пунктом 2 статьи 93.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2491) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. Вышеуказанное условие имеет важное значение для оценки объема истребуемых документов (информации). Истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести к жалобам налогоплательщиков на действия налоговых органов, снижению репутации Федеральной налоговой службы, а также не приводит к повышению эффективности осуществления налогового контроля. Налоговым органам необходимо учитывать, что в судебной практике большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности по [пункту 2 статьи 126](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4112) Кодекса за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика с целью проверки нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия налоговых органов права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, судами принимается во внимание: реальная необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации) исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований); реальная возможность налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем истребуемых документов, а также были ли изучены все документы (информация), которые были представлены на основании конкретного требования, в том числе при частичном его исполнении; реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме. Одновременно изучается вопрос, принимались ли меры по добровольному исполнению требования налогового органа, и в каком объеме; обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов, было ли принято и какое именно было принято решение налогового органа по этому вопросу. При этом не принимаются во внимание формальные основания для отсутствия удовлетворения ходатайства - несоблюдение формы уведомления [(пункт 5 статьи 93 Кодекса)](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2992), недостаточная, по мнению налогового органа, аргументация ходатайства, и т.п. По результатам исследования судами вышеуказанных обстоятельств имеются случаи применения судами смягчающих обстоятельств в соответствии со [статьей 112](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-112#p101133) Кодекса, иные способы удовлетворения исков вплоть до освобождения от налоговой ответственности в связи с отсутствием вины ([пункт 1 статьи 109](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3417) Кодекса) в совершении налогового правонарушения. Более того, учитывая, что налоговая ответственность по [пункту 2 статьи 126](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4112) Кодекса установлена в размере, не зависимом от объема непредставленных документов (информации), в случае истребования большого объема документов (информации) стимулирующая функция штрафа снижается. Налоговый орган, истребующий на основании [пункта 2 статьи 93.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2491) Кодекса значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора), а также при проведении аудиторских проверок внутреннего аудита все вопросы, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами. На основании изложенного Федеральная налоговая служба сообщает о необходимости при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
---