---
title: "<Письмо> ФНС России от 22.03.2019 N ЕД-4-20/5228"
number: "ЕД-4-20/5228"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2019-03-22
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-205228"
---

## <Письмо> ФНС России от 22.03.2019 N ЕД-4-20/5228

# <Письмо> ФНС России от 22.03.2019 N ЕД-4-20/5228

"О направлении инструкции"

(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках третьего этапа реформы")

> [!IMPORTANT]
> В дополнение к данному документу направлено [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-207260-at) ФНС России от 17.04.2019 N ЕД-4-20/7260@.


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 22 марта 2019 г. N ЕД-4-20/5228**

<a id="p100004"></a>**О НАПРАВЛЕНИИ ИНСТРУКЦИИ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе [инструкцию](#p100009) для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках третьего этапа реформы.
<a id="p100006"></a>Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечьте его исполнение.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.В.ЕГОРОВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100008"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100009"></a>**ИНСТРУКЦИЯ**<br>
**ДЛЯ СОТРУДНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО НОВОМУ ПОРЯДКУ**<br>
**ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ**<br>
**КОМФОРТНЫХ УСЛОВИЙ ДЛЯ ПЕРЕХОДА ОРГАНИЗАЦИЙ**<br>
**И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РАМКАХ**<br>
**ТРЕТЬЕГО ЭТАПА РЕФОРМЫ**

</div>


1. <a id="p100010"></a>Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-4-3#p334) от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ).
2. <a id="p100011"></a>Настоящая Инструкция определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) налогоплательщиками, ранее не обязанных применять ККТ.


### <a id="p100012"></a>I. Общие положения


3. <a id="p100013"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 1.2](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-1-2#p526) Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-1) N 54-ФЗ.
<a id="p100014"></a>С 1 июля 2019 года обязаны применять контрольно-кассовую технику следующие категории налогоплательщиков:
- <a id="p100015"></a>организации и индивидуальные предприниматели на любом режиме налогообложения, выполняющие работы или оказывающие услуги населению;
- <a id="p100016"></a>индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;
- <a id="p100017"></a>индивидуальные предприниматели без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов;
- <a id="p100018"></a>организации и индивидуальные предприниматели при продаже в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте.
<a id="p100019"></a>Кроме того, Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-192-fz-2018/statya-1) от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" расширен термин "расчеты" и определены операции, при которых необходимо применять ККТ с 01.07.2019:
- <a id="p100020"></a>организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
- <a id="p100021"></a>при предоставлении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт;
- <a id="p100022"></a>при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
- <a id="p100023"></a>при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- <a id="p100024"></a>при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы.
4. <a id="p100025"></a>Вместе с тем, следует отметить, что согласно позиции Минфина России, озвученной Первым заместителем Председателя Правительства Российской Федерации - Министром финансов Российской Федерации А.Г. Силуановым 20 февраля 2019 года на заседании коллегии ФНС России, планируется перенос срока обязательного применения нового порядка применения контрольно-кассовой техники для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, с учетом реализации проекта "Налог на профессиональный доход".
<a id="p100026"></a>Таким образом, территориальным налоговым органам необходимо при проведении информационно-разъяснительной кампании руководствоваться озвученной позицией в части отсрочки по обязательному применению ККТ индивидуальными предпринимателями, не имеющими работников и оказывающими услуги или торговлю товарами собственного производства.


### <a id="p100027"></a>II. Информационно-разъяснительная кампания


5. <a id="p100028"></a>В целях обеспечения плавного перехода на новый порядок применения ККТ необходимо в двухнедельный срок с момента получения настоящей Инструкции утвердить план мероприятий ("дорожную карту") по реализации положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-1) N 54-ФЗ с указанием наименования мероприятия, срока исполнения мероприятия, ожидаемого результата от реализации мероприятия и ответственного исполнителя.
6. <a id="p100029"></a>Реализация информационно-разъяснительной кампании по вопросам законодательства Российской Федерации о применении ККТ при реализации третьего этапа реформы осуществляется налоговыми органами.
7. <a id="p100030"></a>В целях проведения информационно-разъяснительной кампании Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо составить список налогоплательщиков, обязанных с 01.07.2019 применять ККТ, и довести указанный список до подведомственных налоговых органов. При этом обращается внимание на необходимость точечного взаимодействия с налогоплательщиками по вопросу предстоящей обязанности применения ККТ.
8. <a id="p100031"></a>Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается представлять оценку количества налогоплательщиков, обязанных с 01.07.2019 перейти на новый порядок применения ККТ, по состоянию на последний день отчетного месяца по форме согласно [приложению N 1](#p100053) в Управление оперативного контроля ФНС России не позднее 5 числа каждого месяца.
<a id="p100032"></a>Указанную информацию следует продублировать по Lotus Notes в адрес Хафизова Дениса Александровича.
9. <a id="p100033"></a>Территориальным налоговым органам поручается направить в адрес налогоплательщиков уведомление о предстоящей обязанности применения ККТ в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика юридического лица/индивидуального предпринимателя и (или) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в срок не позднее 12.04.2019.
<a id="p100034"></a>При этом данное уведомление необходимо повторно направить в адрес данных налогоплательщиков на бумажном носителе лично (по мере возможности) либо по почте в срок не позднее 26.04.2019.
<a id="p100035"></a>Впоследствии, территориальным налоговым органам поручается обзвонить налогоплательщиков, у которых возникает обязанность применять ККТ с 01.07.2019, и довести до их сведения информацию о новом порядке применения ККТ.
10. <a id="p100036"></a>При обращении налогоплательщиков - участников третьего этапа реформы в налоговые органы необходимо осуществлять консультации, касающиеся нового порядка применения ККТ, в том числе в простой и доступной форме объяснять указанным лицам о преимуществах и необходимости применения ККТ, о возможности регистрации (перерегистрации, снятии с регистрационного учета) ККТ через кабинет ККТ, о порядке разрешения возникающих вопросов и пр.
11. <a id="p100037"></a>Территориальным налоговым органам поручается подготовить различные информационные материалы с целью их распространения среди организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых ранее отсутствовала обязанность применения ККТ. При работе необходимо ориентироваться на официальный сайт ФНС России www.nalog.ru и специальный раздел https://kkt-online.nalog.ru.
12. <a id="p100038"></a>Кроме того, налоговым органам поручается актуализовать работу с администрациями субъектов Российской Федерации по их привлечению и содействию в рамках третьего этапа реформы по ККТ.
13. <a id="p100039"></a>В целях информирования налогоплательщиков о новом порядке применения ККТ налоговым органам поручается обеспечить взаимодействие с производителями ККТ и операторами фискальных данных (далее - ОФД) в части получения от них рекламных брошюр и пр.
14. <a id="p100040"></a>Территориальным налоговым органам поручается продолжить работу по организации семинаров с налогоплательщиками по вопросу применения ККТ, в том числе доведения информации, касающейся перехода на новый порядок применения ККТ.
<a id="p100041"></a>Кроме того, необходимо продолжить работу открытых классов, ограничив количество участников (не более 20 человек).
<a id="p100042"></a>Обращается внимание на необходимость ведения раздельного учета проведенных семинаров, встреч и выступлений в отношении налогоплательщиков, обязанных с 01.07.2019 применять ККТ, и в отношении налогоплательщиков уже применяющих ККТ в части возникающих вопросов по новому порядку применения ККТ. При этом такой учет ведется по форме, доведенной письмом ФНС России от 25.04.2017 N ЕД-4-20/7882@.
<a id="p100043"></a>Информация по учету проведения мероприятий информационно-разъяснительной кампании должна предоставляться в Управление оперативного контроля ФНС России в сроки, указанные в письме Управления оперативного контроля ФНС России от 26.12.2018 N 20-4-04/0003@.
15. <a id="p100044"></a>В целях оперативного решения вопросов, возникших в связи с переходом на новый порядок применения ККТ, территориальным налоговым органам необходимо продолжить деятельность рабочих групп с уполномоченными по правам предпринимателей и объединениями предпринимателей на уровне не ниже заместителя руководителя Управления, в том числе в рамках оперативных штабов.
16. <a id="p100045"></a>Все проблемные вопросы по обеспечению перехода на новый порядок применения ККТ должны аккумулироваться в рамках оперативных штабов.
17. <a id="p100046"></a>Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается актуализировать сведения о составе оперативных штабов и представить указанные сведения в Управлении оперативного контроля ФНС России в срок до 15.04.2019 по форме согласно [приложению N 2](#p100144) к настоящей Инструкции.
18. <a id="p100047"></a>При изменении состава оперативных штабов в трехдневный срок доводить до Управления оперативного контроля ФНС России актуальные сведения по форме согласно [приложению N 2](#p100144) к настоящей Инструкции.
19. <a id="p100048"></a>Кроме того, ФНС России поручает территориальным налоговым органам проводить с налогоплательщиками разъяснительные работы относительно целесообразности заблаговременно переходить на новый порядок применения ККТ.
20. <a id="p100049"></a>В целях недопущения злоупотреблений и завышения цен на приобретение ККТ территориальным налоговым органам поручается осуществлять мониторинг цен на ККТ, фискальные накопители и связь в целях применения ККТ в регионе, а также организовать работу с организациями, оказывающими услуги по поставке и сервисному обслуживанию ККТ.
21. <a id="p100050"></a>Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается на постоянной основе осуществлять мониторинг региональных средств массовой информации на предмет освещения реформы по новому порядку применения ККТ.
22. <a id="p100051"></a>Обращается внимание, что эффективность работы по переводу налогоплательщиков на новый порядок применения контрольно-кассовой техники будут учтены при распределении аналитических баллов в соответствии с проектом показателей оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС России на 2019 год, доведенным письмом ФНС России от 29.12.2018 N БА-5-1/4046дсп@.
23. <a id="p100052"></a>При рассмотрении вопросов, связанных с новым порядком применения ККТ, территориальным налоговым органам необходимо принять все необходимые меры для самостоятельного решения возникших вопросов, в том числе с использованием информации, размещенной на портале информационного ресурса "База данных "Вопрос-Ответ".






### <a id="p100053"></a>Приложение N 1

<div align="right">

к настоящей Инструкции

</div>



<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100054"></a>п/п</td><td rowspan="4"><a id="p100055"></a>Код региона</td><td rowspan="4"><a id="p100056"></a>Наименование УФНС</td><td colspan="12"><a id="p100057"></a>Общее количество ЮЛ, обязанных с 01.07.2019 применять ККТ</td><td colspan="18"><a id="p100058"></a>Общее количество ИП, обязанных с 01.07.2019 применять ККТ</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100059"></a>ОСН</td><td colspan="4"><a id="p100060"></a>УСН</td><td colspan="4"><a id="p100061"></a>ЕСХН</td><td colspan="6"><a id="p100062"></a>ОСН</td><td colspan="6"><a id="p100063"></a>УСН</td><td colspan="6"><a id="p100064"></a>ЕСХН</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100065"></a>Всего НП</td><td colspan="2"><a id="p100066"></a>из них, переведенных на ККТ</td><td colspan="2"><a id="p100067"></a>Всего НП</td><td colspan="2"><a id="p100068"></a>из них, переведенных на ККТ</td><td colspan="2"><a id="p100069"></a>Всего НП</td><td colspan="2"><a id="p100070"></a>из них, переведенных на ККТ</td><td colspan="3"><a id="p100071"></a>Всего НП</td><td colspan="3"><a id="p100072"></a>из них, переведенных на ККТ</td><td colspan="3"><a id="p100073"></a>Всего НП</td><td colspan="3"><a id="p100074"></a>из них, переведенных на ККТ</td><td colspan="3"><a id="p100075"></a>Всего НП</td><td colspan="3"><a id="p100076"></a>из них, переведенных на ККТ</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100077"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100078"></a>Всего</td><td><a id="p100079"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td></td><td><a id="p100080"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100081"></a>Всего</td><td><a id="p100082"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td></td><td><a id="p100083"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100084"></a>Всего</td><td><a id="p100085"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td></td><td><a id="p100086"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100087"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td><td><a id="p100088"></a>Всего</td><td><a id="p100089"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100090"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td><td></td><td><a id="p100091"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100092"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td><td><a id="p100093"></a>Всего</td><td><a id="p100094"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100095"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td><td></td><td><a id="p100096"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100097"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td><td><a id="p100098"></a>Всего</td><td><a id="p100099"></a>в том числе совмещающих с ЕНВД</td><td><a id="p100100"></a>в том числе совмещающих с ПСН</td></tr>
<tr><td><a id="p100101"></a>1</td><td><a id="p100102"></a>2</td><td><a id="p100103"></a>3</td><td><a id="p100104"></a>4</td><td><a id="p100105"></a>5</td><td><a id="p100106"></a>6</td><td><a id="p100107"></a>7</td><td><a id="p100108"></a>8</td><td><a id="p100109"></a>9</td><td><a id="p100110"></a>10</td><td><a id="p100111"></a>11</td><td><a id="p100112"></a>12</td><td><a id="p100113"></a>13</td><td><a id="p100114"></a>14</td><td><a id="p100115"></a>15</td><td><a id="p100116"></a>16</td><td><a id="p100117"></a>17</td><td><a id="p100118"></a>18</td><td><a id="p100119"></a>19</td><td><a id="p100120"></a>20</td><td><a id="p100121"></a>21</td><td><a id="p100122"></a>22</td><td><a id="p100123"></a>23</td><td><a id="p100124"></a>24</td><td><a id="p100125"></a>25</td><td><a id="p100126"></a>26</td><td><a id="p100127"></a>27</td><td><a id="p100128"></a>28</td><td><a id="p100129"></a>29</td><td><a id="p100130"></a>30</td><td><a id="p100131"></a>31</td><td><a id="p100132"></a>32</td><td><a id="p100133"></a>33</td></tr>
</table>


<a id="p100134"></a>В [графе 4](#p100104) указывается общее количество налогоплательщиков - юридических лиц, применяющих ОСН и обязанных с 01.07.2019 применять ККТ. Значение в указанной графе должно быть больше значения в [графе 5](#p100105)
<a id="p100135"></a>В [графе 5](#p100105) указывается количество налогоплательщиков - юридических лиц, совмещающих ОСН и ЕНВД и обязанных с 01.07.2019 применять ККТ. Указанная графа заполняется также в случае если ЮЛ осуществляет деятельность только по ЕНВД
<a id="p100136"></a>В [графе 6](#p100106) указывается общее количество налогоплательщиков - юридических лиц, применяющих ОСН и переведенных на новый порядок применения ККТ. Заполняется нарастающим итогом по мере представления данной отчетности. Значение в указанной графе должно быть больше значения в [графе 7](#p100107)
<a id="p100137"></a>В [графе 7](#p100107) указывается количество налогоплательщиков - юридических лиц, совмещающих ОСН и ЕНВД и переведенных на новый порядок применения ККТ. Заполняется нарастающим итогом по мере представления данной отчетности
<a id="p100138"></a>[Графы 8](#p100108) и [12](#p100112) заполняются по аналогии с [графой 4](#p100104)
<a id="p100139"></a>[Графы 9](#p100109) и [13](#p100113) заполняются по аналогии с [графой 5](#p100105)
<a id="p100140"></a>[Графы 10](#p100110) и [14](#p100114) заполняются по аналогии с [графой 6](#p100106)
<a id="p100141"></a>[Графы 11](#p100111) и [15](#p100115) заполняются по аналогии с [графой 7](#p100107)
<a id="p100142"></a>Графы, относящиеся к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, заполняются по аналогии с графами, относящимися к налогоплательщикам - юридическим лицам





<div align="right">

<a id="p100143"></a>Приложение N 2<br>
к настоящей Инструкции

</div>



| <a id="p100144"></a>Контактные данные сотрудников территориальных налоговых органов, входящих в состав оперативных штабов/центров компетенции |
| --- |



| <a id="p100145"></a>Наименование субъекта РФ (ФИЛЬТР тут) | <a id="p100146"></a>Должность | <a id="p100147"></a>Ф.И.О. | <a id="p100148"></a>Адрес почты (Lotus Notes) | <a id="p100149"></a>Телефон |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100150"></a>РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |  |  |  |  |
| <a id="p100151"></a>в том числе: |  |  |  |  |
| <a id="p100152"></a>Наименование федерального округа |  |  |  |  |




<a id="p100153"></a>

---