--- title: "<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@" number: "ЕД-4-20/24234@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-12-13 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-2024234-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@ # <Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@ "Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 13 декабря 2018 г. N ЕД-4-20/24234@** **ОБ ИЗМЕНЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НДС С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА**
Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-303-fz-2018/statya-1) от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", а также в дополнение к ранее направленному [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-2019309) ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@ сообщает следующее. [Статьей 4.7](https://bukva.ai/docs/zakon-54-fz-2003/statya-1#p448) Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). [Частью 4 статьи 14.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1#p7292) Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) устанавливается административная ответственность, в том числе за применение контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка и условий ее применения. Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена [частью 4 статьи 14.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1#p7292) КоАП РФ. При этом согласно [части 1 статьи 2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1#p100042) КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое [КоАП](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1) РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. В соответствии с [частями 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1#p100028) и [4 статьи 1.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-10-1#p100031) КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. Таким образом, отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2019 ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС и в соответствии с порядком, указанным в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-320667-at) ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Кроме этого, в случае если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке тега 1199 "ставка НДС" со значениями "НДС 18%" или "НДС 18/118%", тега 1200 "сумма НДС за предмет расчета", тега 1102 "сумма НДС чека по ставке 18%" и (или) тега 1106 "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118", до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки, такие действия не будут являться нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Также сообщается, что по имеющейся у ФНС России информации, предоставленной профессиональными участниками рынка (производителями ККТ, программного обеспечения, центрами технического обслуживания и т.д.) и крупнейшими пользователями ККТ, максимальный срок обновления программного обеспечения в разумные сроки парка ККТ при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2019 году. Следовательно, необновление программного обеспечения ККТ в части указания и (или) расчета ставки НДС 20% (20/120) после указанного срока могут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятия таким пользователем недостаточных мер по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В случае обновления программного обеспечения в части указания и расчета ставки НДС 20% в отношении расчетов, осуществленных до 01.01.2019 по ставке НДС 18%, также необходимо произвести аналогичные корректировки при возврате с 01.01.2019 товаров, работ, услуг, реализованных до 01.01.2019, зачете с 01.01.2019 полученных до 01.01.2019 авансов, применении с 01.01.2019 кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции), что также будет свидетельствовать об отсутствии вины пользователя. ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения [пунктов 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100526) и [13 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16231), [пунктов 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100542) и [10 статьи 172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6939) Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
---