---
title: "<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N ЕД-4-15/789@"
number: "ЕД-4-15/789@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2018-01-18
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-15789-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N ЕД-4-15/789@

# <Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N ЕД-4-15/789@

"О направлении рекомендаций по планированию проведения налогового мониторинга"

(вместе с "Рекомендациями по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга")


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



### <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 18 января 2018 г. N ЕД-4-15/789@**

<a id="p100004"></a>**О НАПРАВЛЕНИИ**<br>
**РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ПРОВЕДЕНИЯ**<br>
**НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к проведению налогового [мониторинга](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-25#p2997) направляет для использования в работе [рекомендации](#p100011) по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга и поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее - Управление) следующее.
1. <a id="p100006"></a>Обеспечить применение [рекомендации](#p100011) по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга начиная с 2018 года.
2. <a id="p100007"></a>В срок не позднее 1 марта и 1 октября ежегодно представлять в Управление камерального контроля ФНС России актуализированную информацию по формам, согласно [Приложениям N 1](#p100141) - [4](#p100578) к рекомендациям по планированию проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга.
3. <a id="p100008"></a>Управлению довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России N 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.

<div align="right">

<a id="p100009"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.В.ЕГОРОВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100010"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100011"></a>**РЕКОМЕНДАЦИИ**<br>
**ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ФОРМЕ**<br>
**НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА**

</div>



### <a id="p100012"></a>I. Общие положения


<a id="p100013"></a>1.1. Настоящие Рекомендации разработаны с целью повышения эффективности деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) при планировании проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее - налоговый мониторинг).
<a id="p100014"></a>1.2. Планирование проведения налогового мониторинга основано на применении риск-ориентированного подхода, предусматривающего выполнение следующих этапов:
<a id="p100015"></a>составление карты рисков отрасли;
<a id="p100016"></a>составление риск-профиля организации;
<a id="p100017"></a>анализ рисков организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга;
<a id="p100018"></a>анализ планируемых запросов о предоставлении мотивированных мнений налогового органа;
<a id="p100019"></a>анализ полноты и достаточности контрольных процедур;
<a id="p100020"></a>составление плана проведения налогового мониторинга.


### <a id="p100021"></a>II. Карта рисков отрасли


<a id="p100022"></a>2.1. Карта рисков отрасли представляет собой описание рисков, которым подвержен тот или иной вид экономической деятельности.
<a id="p100023"></a>2.2. Карта рисков заполняется по каждому виду (видам) экономической деятельности, который (которые) осуществляются организациями, состоящими на учете в данном налоговом органе.

#### <a id="p100024"></a>2.3 В целях формирования карты рисков отрасли налоговым органом проводится анализ:

<a id="p100025"></a>нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, выявленных в результате контрольной деятельности за период, составляющий четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга;
<a id="p100026"></a>изменений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, отраслевых стандартов и судебной практики.
<a id="p100027"></a>На основе проведенного анализа налоговым органом выявляются риски, типичные для рассматриваемого вида экономической деятельности, оценивается вероятность их возникновения и уровень.

#### <a id="p100028"></a>2.4 Уровень риска определяется налоговым органом по следующей формуле:


<a id="p100029"></a> $\text{УР } = \frac{\text{ВР } \times \text{ПР}}{\sum \text{н}} ,\%,$ где

<a id="p100030"></a>УР - уровень риска, %;
<a id="p100031"></a>ВР - вероятность возникновения риска, %;
<a id="p100032"></a>ПР - последствия реализации риска в денежном (стоимостном) выражении;
<a id="p100033"></a> $\sum \text{н}$ - сумма соответствующего налога (сбора, страхового взноса) начисленного (уплаченного) организациями за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.
<a id="p100034"></a>При этом вероятность возникновения риска определяется как доля выявленных нарушений данного вида в общем количество нарушений, выявленных налоговым органом за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга

<a id="p100035"></a> $\text{ВР } = \frac{\text{Количество нарушений данного вида}}{\text{Общее количество нарушений}} ,\%,$ 

<a id="p100036"></a>а последствия в случае реализации риска - как сумма доначисленных налогов (сборов, страховых взносов), по данному виду нарушения, за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.

#### <a id="p100037"></a>2.5 В зависимости от полученного результата оценивается уровень риска:

<a id="p100038"></a>меньше 2 процентов - низкий уровень риска;
<a id="p100039"></a>от 2 до 5 процентов - средний уровень риска;
<a id="p100040"></a>больше 5 процентов - высокий уровень риска.
<a id="p100041"></a>2.6. Информация, содержащаяся в карте рисков отрасли, актуализируется два раза в год по состоянию на 1 января и 1 сентября.
<a id="p100042"></a>2.7. Карта рисков отрасли формируется по форме, согласно [приложению N 1](#p100141) к настоящим Рекомендациям.


### <a id="p100043"></a>III. Риск-профиль организации


<a id="p100044"></a>3.1. Риск-профиль организации представляет собой совокупность полученных на основе проводимых налоговым органом контрольных, аналитических и иных мероприятий сведений о присущих деятельности организации рисках нарушения законодательства о налогах, сборах и страховых взносах.

#### <a id="p100045"></a>3.2 Индикаторами рисков могут выступать обстоятельства, события и операции, в том числе:

<a id="p100046"></a>выдача кредитов и займов взаимозависимым лицам (получение кредитов и займов от взаимозависимых лиц) на льготных условиях;
<a id="p100047"></a>сведения об ответственности организации по долгам третьих лиц, в том числе дочерних обществ;
<a id="p100048"></a>операции с ценными бумагами с участием взаимозависимых лиц;
<a id="p100049"></a>уточнение обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых без одновременного уточнения обязательств по налогу на прибыль организаций;
<a id="p100050"></a>невыполнение контрольных соотношений по соответствию доходов (выручки), внереализационных доходов, расходов (вычетов, себестоимости), внереализационных расходов в налоговых декларациях по налогу на прибыль, в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, в Отчете о финансовых результатах и в Отчете о движении денежных средств;
<a id="p100051"></a>несоответствие налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (базы для исчисления страховых взносов) и суммы расходов по оплате труда для целей налогообложения прибыли;
<a id="p100052"></a>применение вычета по налогу на добавленную стоимость на основе счетов-фактур, выставленных сомнительными контрагентами;
<a id="p100053"></a>значительное отклонение показателя среднемесячной заработной платы на одного работника от среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации;
<a id="p100054"></a>осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет;
<a id="p100055"></a>отклонение уровня рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) и рентабельности активов организаций по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики на 10 и более процентов;
<a id="p100056"></a>несоответствие объема выбытия запасов размеру выручки от реализации;
<a id="p100057"></a>высокий уровень осуществления операций в иностранной валюте;
<a id="p100058"></a>значительные обороты по инвестиционной деятельности;
<a id="p100059"></a>непредставление декларации в течение 10 дней с момента окончания срока для представления декларации;
<a id="p100060"></a>нарушение способа представления декларации;
<a id="p100061"></a>нарушение срока отправки в налоговый орган квитанции о получении требования;
<a id="p100062"></a>истечение срока исковой давности для представления уточненной декларации;
<a id="p100063"></a>истечение срока исполнения требования об уплате налога;
<a id="p100064"></a>непредставление документов для подтверждения льготного режима налогообложения;
<a id="p100065"></a>утрата статуса участника регионального инвестиционного проекта;
<a id="p100066"></a>отсутствие раздельного учета операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по различным ставкам;
<a id="p100067"></a>наличие сведений о контрагентах организации в ФИР "Схемы уклонения от налогообложения";
<a id="p100068"></a>осуществление расчетов с контрагентами с использованием одного банка;
<a id="p100069"></a>договорные отношения с посредниками, фирмами-однодневками, техническими компаниями и прочими сомнительными контрагентами;
<a id="p100070"></a>формирование выручки контрагента за счет поступлений от проверяемой организации;
<a id="p100071"></a>наличие операций по перечислению денежных средств физическим лицам;
<a id="p100072"></a>отсутствие у контрагентов организации сведений об операциях, связанных с ведением хозяйственной деятельности, приобретением товаров (работ, услуг), а также отсутствие движения денежных средств на счетах;
<a id="p100073"></a>значительное изменение условий осуществления типичных операций организации в части стоимостных, качественных и (или) количественных показателей;
<a id="p100074"></a>осуществление нетипичных операций;
<a id="p100075"></a>изменение налоговой нагрузки по отношению к предшествующими периодами;
<a id="p100076"></a>изменение налоговой нагрузки по отношению к среднему уровню по виду экономической деятельности;
<a id="p100077"></a>опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
<a id="p100078"></a>3.3. В целях формирования риск - профиля организации налоговым органом могут быть использованы следующие источники информации:
<a id="p100079"></a>информация карты рисков отрасли, представляющая собой описание налоговых рисков, которым подвержен тот или иной вид экономической деятельности;
<a id="p100080"></a>документы (информация), имеющиеся в распоряжении налогового органа, в частности, бухгалтерская (финансовая) и иная отчетность; данные налоговых деклараций (расчетов); материалы камеральных и выездных налоговых проверок; мотивированные мнения налогового органа, вынесенные ранее; учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения; положения регламента информационного взаимодействия; результаты анализа спорных методологических вопросов, ранее возникавших и (или) имеющихся у организации;
<a id="p100081"></a>сведения, полученные от правоохранительных органов, органов государственной власти, финансово-кредитных и иных организаций;
<a id="p100082"></a>данные информационных ресурсов налоговых органов федерального, регионального и местного уровней;
<a id="p100083"></a>информационные ресурсы третьих лиц (СПАРК - "Система профессионального анализа рынков и компаний", информационно-аналитические системы FIRA.PRO и другие);
<a id="p100084"></a>информация компетентных органов иностранных государств;
<a id="p100085"></a>информация из открытых источников, учитывая открытость и публичность организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, в том числе предоставляемая организацией в фондовые биржи;
<a id="p100086"></a>другие источники.
<a id="p100087"></a>3.4. Анализируемый период, составляет четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.
<a id="p100088"></a>3.5. Уровень риска определяется налоговым органом как соотношение произведения вероятности возникновения риска и оценки возможных последствий при его реализации с общей суммой соответствующего налога (сбора, страхового взноса) начисленного (уплаченного) организацией за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.

<a id="p100089"></a> $\text{УР } = \frac{\text{ВР } \times \text{ПР}}{\sum \text{н}} ,\%,$ где

<a id="p100090"></a>УР - уровень риска, %;
<a id="p100091"></a>ВР - вероятность возникновения риска, %;
<a id="p100092"></a>ПР - возможные последствия в случае реализации риска, руб.;
<a id="p100093"></a> $\sum \text{н}$ - сумма соответствующего налога (сбора, страхового взноса) начисленного (уплаченного) организацией за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.
<a id="p100094"></a>3.6. Налоговый орган, в зависимости от оцениваемого риска, может использовать один из следующих способов расчета уровня риска:
<a id="p100095"></a>исходя из количества выявленных нарушений

<a id="p100096"></a> $\text{ВР } = \frac{\text{Количество нарушений данного вида у организации}}{\text{Общее количество нарушений у организации}} ,\%$ 

<a id="p100097"></a>ПР - сумма налогов (сборов, страховых взносов) доначисленных организации по данному виду нарушения;
<a id="p100098"></a>исходя из количества сомнительных контрагентов (в том числе которым системой управления рисками Программного комплекса "АСК НДС-2" присвоен высокий, средний или неопределенный уровень риска) (для риска необоснованного применения вычетов по НДС)

<a id="p100099"></a> $\text{ВР } = \frac{\text{Количество сомнительных контрагентов}}{\text{Общее количество контрагентов организации}} ,\%$ 

<a id="p100100"></a>ПР - общая сумма налога на добавленную стоимость, заявленная к вычету по сомнительным контрагентам;
<a id="p100101"></a>исходя из количества первичных деклараций (расчетов по страховым взносам) представленных с нарушением установленных сроков (для риска непредставления отчетности)

<a id="p100102"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/4NFiAn62k/img_0.png) 

<a id="p100103"></a>ПР - сумма штрафа, в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам);
<a id="p100104"></a>исходя из количества случаев несвоевременной уплаты налогов (сборов, страховых взносов) (для риска неуплаты (несвоевременной уплаты) налога)

<a id="p100105"></a> $\text{ВР } = \frac{\text{Количество платежей с нарушением сроков уплаты}}{\text{Общее количество платежей}} ,\%$ 

<a id="p100106"></a>ПР - сумма налогов (сборов, страховых взносов), уплаченных с нарушением установленных сроков.
<a id="p100107"></a>3.7. Налоговый орган может использовать иной способ расчета уровня риска.
<a id="p100108"></a>3.8. Оценка уровня риска осуществляется аналогично оценке, содержащейся в [пункте 2.5](#p100037). настоящих Рекомендаций.
<a id="p100109"></a>3.9. Риски, идентифицируемые налоговым органом, а также результат их оценки используются налоговым органом для соотнесения с информацией о рисках, выявленных организацией и раскрываемых в целях налогового мониторинга.
<a id="p100110"></a>3.10. Планирование проведения налогового мониторинга осуществляется с учетом результатов оценки риск-профиля организации.
<a id="p100111"></a>3.11. Информация о риск-профиле организации, а также используемый способ расчета для оценки уровня риска отражается по форме, приведенной в [приложении N 2](#p100170) к настоящим Рекомендациям.


### <a id="p100112"></a>IV. Анализ рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга и контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга


<a id="p100113"></a>4.1. Анализ рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга и применяемых для их минимизации и (или) устранения контрольных процедур проводится налоговым органом на основе информации об организации системы внутреннего контроля организации, предоставляемой организацией в соответствии с требованиями, утвержденным приказами ФНС России от 21.04.2017 [N ММВ-7-15/323@](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15323-at) "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" и от 16 июня 2017 г. [N ММВ-7-15/509@](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15509-at#p100011) "Об утверждении требований к организации системы внутреннего контроля".

#### <a id="p100114"></a>4.2 Анализ рисков и контрольных процедур проводится по следующим направлениям:

<a id="p100115"></a>анализ полноты идентификации рисков с учетом анализа карты рисков отрасли и риск-профиля организации;
<a id="p100116"></a>анализ уровня рисков;
<a id="p100117"></a>анализ соответствия описания контрольных процедур способу их выполнения;
<a id="p100118"></a>анализ степени покрытия рисков контрольными процедурами;
<a id="p100119"></a>анализ достаточности применяемых организацией контрольных процедур, в том числе уровня их автоматизации.

#### <a id="p100120"></a>4.3 Налоговый орган по результатам анализа рисков и контрольных процедур выявляет следующие случаи:

<a id="p100121"></a>риски идентифицированы налоговым органом, но не идентифицированы организацией;
<a id="p100122"></a>установленный организацией уровень рисков не соответствует мнению налогового органа;

<div align="center">

<a id="p100123"></a>**риски, уровень которых выше среднего;**<br>
<a id="p100124"></a>**в отношении высокорисковых операций не применяются контрольные процедуры;**<br>
<a id="p100125"></a>**описание контрольных процедур не соответствует порядку их выполнения;**<br>
<a id="p100126"></a>**в отношении операций применяются только ручные контрольные процедуры;**<br>
<a id="p100127"></a>**отсутствуют организационно-распорядительные документы, регламентирующие выполнение контрольной процедуры;**<br>
<a id="p100128"></a>**частота проведения контрольных процедур не соответствует частоте осуществления операций.**

</div>

<a id="p100129"></a>4.4. По результатам анализа рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга по направлению выявления риска связанного с определением порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете заполняется [Раздел II](#p100504) приложения N 3 настоящих Рекомендаций.
<a id="p100130"></a>4.5. В случае, если риски, идентифицированные налоговым органом, не были идентифицированы организацией налоговому органу рекомендуется получить пояснения организации по данному факту.
<a id="p100131"></a>4.6. Результаты анализа рисков и контрольных процедур составляют основу для планирования мероприятий налогового контроля при проведении налогового мониторинга, определяют метод проверки (сплошной или выборочный), мероприятия налогового контроля, объем документов, необходимых для проверки и прочее.
<a id="p100132"></a>4.7. Информация по результатам анализа рисков и контрольных процедур отражается по форме, согласно [приложению N 3](#p100483) к настоящим Рекомендациям.


### <a id="p100133"></a>V. Составление плана проведения налогового мониторинга



#### <a id="p100134"></a>5.1 При составлении плана проведения налогового мониторинга (далее - План) налоговым органом учитываются:

<a id="p100135"></a>высокорисковые операции организации;
<a id="p100136"></a>операции со средним уровнем риска, в отношении которых имеются основания предполагать возможность нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах;
<a id="p100137"></a>операции организации, в отношении которых контрольные процедуры не применяются и (или) неэффективны.
<a id="p100138"></a>5.2. План утверждается руководителем налогового органа (лицом, исполняющим его обязанности) или заместителем руководителя.
<a id="p100139"></a>5.3. Форма Плана приведена в [приложении N 4](#p100578) к настоящим Рекомендациям.





<a id="p100140"></a>Приложение N 1
к Рекомендациям
по планированию проведения
налогового мониторинга


| <a id="p100141"></a>Карта рисков отрасли на __________ [<*>](#p100164) |
| --- |



| <a id="p100142"></a>Период проведения налогового мониторинга |  |
| --- | --- |



| <a id="p100143"></a>Код НО | <a id="p100144"></a>Вид деятельности [(ОКВЭД)](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2) | <a id="p100145"></a>Налог (сбор, страховые взносы) [<1>](#p100165) | <a id="p100146"></a>Наименование риска | <a id="p100147"></a>Описание риска | <a id="p100148"></a>Источники возникновения риска [<2>](#p100166) | <a id="p100149"></a>Ключевые индикаторы риска | <a id="p100150"></a>Уровень риска (1 - высокий /2 - средний /3 - низкий) | <a id="p100151"></a>Количество выявленных ранее нарушений, связанных с риском [<3>](#p100167) | <a id="p100152"></a>Сумма доначислений (отказа в возмещении) по выявленным ранее нарушениям [<4>](#p100168) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100153"></a>1 | <a id="p100154"></a>2 | <a id="p100155"></a>3 | <a id="p100156"></a>4 | <a id="p100157"></a>5 | <a id="p100158"></a>6 | <a id="p100159"></a>7 | <a id="p100160"></a>8 | <a id="p100161"></a>9 | <a id="p100162"></a>10 |



<a id="p100163"></a>

---

<a id="p100164"></a><*> Дата составления.
<a id="p100165"></a><1> Указывается наименование налога (сбора, страховых взносов) в отношении которого планируется направление запроса: НП - налог на прибыль организаций; НДС - налог на добавленную стоимость; Акц - акцизы; НДФЛ - налог на доходы физических лиц; Сбор ЖиБ - сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; ВН - водный налог; НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых; ТН - транспортный налог; НИм - налог на имущество организаций; ЗН - земельный налог; ТС - торговый сбор; СВ - страховые взносы.
<a id="p100166"></a><2> Обстоятельства материального или нематериального характера, которые самостоятельно или в комбинации могут повлечь возникновение риска (например, цели, стратегические планы организации, особенности ее деятельности, макроэкономические условия, требования действующего законодательства и прочее).
<a id="p100167"></a><3> Период для анализа составляет четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.
<a id="p100168"></a><4> По нарушениям, указанным в [графе 7](#p100159), без учета штрафов и пеней.





<div align="center">

<a id="p100169"></a>Приложение N 2<br>
к Рекомендациям<br>
по планированию проведения<br>
налогового мониторинга

</div>



| <a id="p100170"></a>Риск-профиль организации на ________ [<*>](#p100332) |
| --- |



| <a id="p100171"></a>Наименование организации: |  |
| --- | --- |
| <a id="p100172"></a>ИНН/КПП: |  |
| <a id="p100173"></a>Фактический адрес осуществления деятельности |  |
| <a id="p100174"></a>Период проведения налогового мониторинга |  |
| <a id="p100175"></a>Дата и номер Решения о проведении налогового мониторинга |  |



| <a id="p100176"></a>РАЗДЕЛ I Сведения об организации, организационная структура |
| --- |



| <a id="p100177"></a>1.1. | <a id="p100178"></a>Сведения об учредителях |
| --- | --- |



| <a id="p100179"></a>N п/п | <a id="p100180"></a>Наименование организации/ФИО | <a id="p100181"></a>ИНН/КПП | <a id="p100182"></a>Доля участия в уставном капитале, %, тыс. руб. | <a id="p100183"></a>Страна инкорпорации/резидентства |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100184"></a>1 | <a id="p100185"></a>2 | <a id="p100186"></a>3 | <a id="p100187"></a>4 | <a id="p100188"></a>5 |



| <a id="p100189"></a>1.2. | <a id="p100190"></a>Структура органов управления |
| --- | --- |



| <a id="p100191"></a>N<br>п/п | <a id="p100192"></a>Наименование организации/ФИО | <a id="p100193"></a>ИНН/КПП | <a id="p100194"></a>Вид исполнительного органа (генеральный директор/управляющая компания/совет директоров и пр.) | <a id="p100195"></a>Период исполнения полномочий |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100196"></a>1 | <a id="p100197"></a>2 | <a id="p100198"></a>3 | <a id="p100199"></a>4 | <a id="p100200"></a>5 |



| <a id="p100201"></a>1.3. | <a id="p100202"></a>Осуществляемые виды экономической деятельности |
| --- | --- |



| <a id="p100203"></a>N<br>п/п | <a id="p100204"></a>Наименование | <a id="p100205"></a>Код [ОКВЭД](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2) | <a id="p100206"></a>Фактически осуществляется (да/нет) | <a id="p100207"></a>Лицензируемый вид экономической деятельности (да/нет) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100208"></a>1 | <a id="p100209"></a>2 | <a id="p100210"></a>3 | <a id="p100211"></a>4 | <a id="p100212"></a>5 |



| <a id="p100213"></a>1.4. | <a id="p100214"></a>Сведения об организациях, в которых учредитель (руководитель) также является учредителем (руководителем) |
| --- | --- |



| <a id="p100215"></a>N<br>п/п | <a id="p100216"></a>Наименование | <a id="p100217"></a>ИНН/КПП | <a id="p100218"></a>Занимаемая должность | <a id="p100219"></a>Статус (действующая/в стадии реорганизации/в стадии ликвидации/ликвдирована/признана недействительной) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100220"></a>1 | <a id="p100221"></a>2 | <a id="p100222"></a>3 | <a id="p100223"></a>4 | <a id="p100224"></a>5 |



| <a id="p100225"></a>1.5. | <a id="p100226"></a>Сведения об обособленных подразделениях |
| --- | --- |



| <a id="p100227"></a>N<br>п/п | <a id="p100228"></a>Наименование | <a id="p100229"></a>КПП | <a id="p100230"></a>Адрес места нахождения | <a id="p100231"></a>Удельный вес суммы налогов подразделения в общей сумме налогов организации, % |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100232"></a>1 | <a id="p100233"></a>2 | <a id="p100234"></a>3 | <a id="p100235"></a>4 | <a id="p100236"></a>5 |



| <a id="p100237"></a>1.6. | <a id="p100238"></a>Сведения о лицензиях |
| --- | --- |



| <a id="p100239"></a>N<br>п/п | <a id="p100240"></a>Номер лицензии | <a id="p100241"></a>Срок действия | <a id="p100242"></a>Лицензируемый вид деятельности | <a id="p100243"></a>Лицензирующий орган |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100244"></a>1 | <a id="p100245"></a>2 | <a id="p100246"></a>3 | <a id="p100247"></a>4 | <a id="p100248"></a>5 |



| <a id="p100249"></a>1.7. | <a id="p100250"></a>Сведения об взаимозависимых (аффилированных) лицах |
| --- | --- |



| <a id="p100251"></a>N п/п | <a id="p100252"></a>Наименование/ФИО взаимозависимого (аффилированного) лица | <a id="p100253"></a>Страна инкорпорации/резидентство | <a id="p100254"></a>ИНН/КПП/регистрационный номер | <a id="p100255"></a>Отношение к организации (учредитель, руководитель, член совета директоров, собственник и пр.) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100256"></a>1 | <a id="p100257"></a>2 | <a id="p100258"></a>3 | <a id="p100259"></a>4 | <a id="p100260"></a>5 |



| <a id="p100261"></a>1.8. | <a id="p100262"></a>Сведения об участии в КГН |
| --- | --- |



|  | <a id="p100263"></a>Дата и N договора о создании КГН: |  |
| --- | --- | --- |



| <a id="p100264"></a>N п/п | <a id="p100265"></a>Наименование организаций-участников КГН | <a id="p100266"></a>ИНН/КПП | <a id="p100267"></a>Адрес места нахождения | <a id="p100268"></a>Статус ответственного участника |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100269"></a>1 | <a id="p100270"></a>2 | <a id="p100271"></a>3 | <a id="p100272"></a>4 | <a id="p100273"></a>5 |



| <a id="p100274"></a>1.9. | <a id="p100275"></a>Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности, тыс. рублей |
| --- | --- |



| <a id="p100276"></a>N<br>п/п | <a id="p100277"></a>Показатель | <a id="p100278"></a>Аналогичный период предыдущего года | <a id="p100279"></a>Текущий год | <a id="p100280"></a>Данные по аналогичным налогоплательщикам за текущий год |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100281"></a>1 | <a id="p100282"></a>2 | <a id="p100283"></a>3 | <a id="p100284"></a>4 | <a id="p100285"></a>5 |
| <a id="p100286"></a>1 | <a id="p100287"></a>Выручка |  |  |  |
| <a id="p100288"></a>2 | <a id="p100289"></a>Доходы от реализации (по данным налоговой декларации по налогу на прибыль) |  |  |  |
| <a id="p100290"></a>3 | <a id="p100291"></a>Себестоимость продаж |  |  |  |
| <a id="p100292"></a>4 | <a id="p100293"></a>Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (по данным налоговой декларации по налогу на прибыль) |  |  |  |
| <a id="p100294"></a>5 | <a id="p100295"></a>Внереализационные доходы (по данным бухгалтерской отчетности) |  |  |  |
| <a id="p100296"></a>6 | <a id="p100297"></a>Внереализационные доходы (по данным налоговой декларации по налогу на прибыль) |  |  |  |
| <a id="p100298"></a>7 | <a id="p100299"></a>Внереализационные расходы (по данным бухгалтерской отчетности) |  |  |  |
| <a id="p100300"></a>8 | <a id="p100301"></a>Внереализационные расходы (по данным налоговой декларации по налогу на прибыль) |  |  |  |
| <a id="p100302"></a>9 | <a id="p100303"></a>Среднесписочная численность |  |  |  |
| <a id="p100304"></a>10 | <a id="p100305"></a>Сумма выплаченных дивидендов |  |  |  |
| <a id="p100306"></a>11 | <a id="p100307"></a>Возмещение НДС |  |  |  |
| <a id="p100308"></a>12 | <a id="p100309"></a>Сумма вычетов по НДС |  |  |  |



| <a id="p100310"></a>1.10. | <a id="p100311"></a>Динамика изменения финансовых коэффициентов |
| --- | --- |



| <a id="p100312"></a>N<br>п/п | <a id="p100313"></a>Показатель | <a id="p100314"></a>Аналогичный период предыдущего года | <a id="p100315"></a>Текущий год | <a id="p100316"></a>Данные по аналогичным налогоплательщикам за текущий год |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100317"></a>1 | <a id="p100318"></a>2 | <a id="p100319"></a>3 | <a id="p100320"></a>4 | <a id="p100321"></a>5 |
| <a id="p100322"></a>1 | <a id="p100323"></a>Рентабельность активов |  |  |  |
| <a id="p100324"></a>2 | <a id="p100325"></a>Рентабельность продаж |  |  |  |
| <a id="p100326"></a>3 | <a id="p100327"></a>Налоговая нагрузка |  |  |  |
| <a id="p100328"></a>4 | <a id="p100329"></a>Среднеэффективная налоговая ставка по налогу на прибыль |  |  |  |
| <a id="p100330"></a>5 | <a id="p100331"></a>Расчетный уровень собираемости (отношение суммы поступления налогов к сумме начисленных налогов) |  |  |  |



| <a id="p100332"></a>--------------------------------<br><*> на дату |
| --- |



| <a id="p100333"></a>РАЗДЕЛ II Нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные ранее [<*>](#p100384) |
| --- |



| <a id="p100334"></a>2.1. | <a id="p100335"></a>Сведения о результатах проведения налогового контроля с учетом результатов обжалования актов налогового органа в досудебном порядке и в судах |
| --- | --- |



| <a id="p100336"></a>N п/п | <a id="p100337"></a>Налог | <a id="p100338"></a>Статья [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ, в отношении которой выявлено нарушение | <a id="p100339"></a>Описание нарушения | <a id="p100340"></a>Доначислено налогов, сборов, страховых взносов (без учета пени и штрафов) | <a id="p100341"></a>Отказано в возмещении НДС | <a id="p100342"></a>Сумма уменьшенного убытка |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100343"></a>1 | <a id="p100344"></a>2 | <a id="p100345"></a>3 | <a id="p100346"></a>4 | <a id="p100347"></a>5 | <a id="p100348"></a>6 | <a id="p100349"></a>7 |



| <a id="p100350"></a>2.2. | <a id="p100351"></a>Сведения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |
| --- | --- |



| <a id="p100352"></a>N<br>п/п | <a id="p100353"></a>Статья [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ | <a id="p100354"></a>Описание нарушения | <a id="p100355"></a>Количество вынесенных решений | <a id="p100356"></a>Сумма штрафных санкций |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100357"></a>1 | <a id="p100358"></a>2 | <a id="p100359"></a>3 | <a id="p100360"></a>4 | <a id="p100361"></a>5 |
| <a id="p100362"></a>1 | <a id="p100363"></a>[119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p4101) |  |  |  |
| <a id="p100364"></a>2 | <a id="p100365"></a>[119.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119-1#p1308) |  |  |  |
| <a id="p100366"></a>3 | <a id="p100367"></a>[119.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119-2#p2363) |  |  |  |
| <a id="p100368"></a>4 | <a id="p100369"></a>[122](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-122#p4107) |  |  |  |
| <a id="p100370"></a>5 | <a id="p100371"></a>[122.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-122-1#p2295) |  |  |  |
| <a id="p100372"></a>6 | <a id="p100373"></a>[123](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-123#p101195) |  |  |  |
| <a id="p100374"></a>7 | <a id="p100375"></a>[126](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-126#p101202) |  |  |  |
| <a id="p100376"></a>8 | <a id="p100377"></a>[126.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-126-1#p3492) |  |  |  |
| <a id="p100378"></a>9 | <a id="p100379"></a>[129.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-129-1#p101219) |  |  |  |
| <a id="p100380"></a>10 | <a id="p100381"></a>[129.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-129-4#p2026) |  |  |  |
| <a id="p100382"></a>11 | <a id="p100383"></a>[129.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-129-6#p3261) |  |  |  |



| <a id="p100384"></a>--------------------------------<br><*> за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга |
| --- |



| <a id="p100385"></a>РАЗДЕЛ III Оценка рисков организации [<*>](#p100481) |
| --- |



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="17%"><col width="11%"><col width="25%"><col width="9%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="12%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100386"></a>N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100387"></a>Наименование риска</td><td rowspan="2"><a id="p100388"></a>Объект проверки</td><td rowspan="2"><a id="p100389"></a>Критерий риска (и иные критерии)</td><td rowspan="2"><a id="p100390"></a>Индикатор риска</td><td rowspan="2"><a id="p100391"></a>Уровень риска (1 - высокий/2 - средний/3 - низкий)</td><td colspan="2"><a id="p100392"></a>Способ расчета</td></tr>
<tr><td><a id="p100393"></a>Вероятность</td><td><a id="p100394"></a>Последствия</td></tr>
<tr><td><a id="p100395"></a>1</td><td><a id="p100396"></a>2</td><td><a id="p100397"></a>3</td><td><a id="p100398"></a>4</td><td><a id="p100399"></a>5</td><td><a id="p100400"></a>6</td><td><a id="p100401"></a>7</td><td><a id="p100402"></a>8</td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100403"></a>1</td><td rowspan="5"><a id="p100404"></a>Риск некорректного определения налоговой базы<br>(в разрезе налогов, сборов, страховых взносов)</td><td><a id="p100405"></a>Декларация</td><td><a id="p100406"></a>Несоответствия (противоречия) показателей налоговых деклараций, расчетов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100407"></a>Операции (сделки)</td><td><a id="p100408"></a>Нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100409"></a>Неполнота (некорректность) определения налоговых обязательств</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100410"></a>Объект налогообложения</td><td><a id="p100411"></a>Нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100412"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100413"></a>2</td><td rowspan="4"><a id="p100414"></a>Риск необоснованного отражения расходов для целей налогообложения</td><td><a id="p100415"></a>Декларация</td><td><a id="p100416"></a>Несоответствия (противоречия) показателей налоговых деклараций, расчетов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100417"></a>Операции (сделки)</td><td><a id="p100418"></a>Нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100419"></a>Неполнота (некорректность) определения налоговых обязательств</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100420"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100421"></a>3</td><td rowspan="4"><a id="p100422"></a>Риск неполноты отражения доходов для целей налогообложения</td><td><a id="p100423"></a>Декларация</td><td><a id="p100424"></a>Несоответствия (противоречия) показателей налоговых деклараций, расчетов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100425"></a>Операции (сделки)</td><td><a id="p100426"></a>Нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100427"></a>Неполнота (некорректность) определения налоговых обязательств</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100428"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100429"></a>4</td><td rowspan="2"><a id="p100430"></a>Риск убыточности деятельности</td><td rowspan="2"><a id="p100431"></a>Декларация</td><td><a id="p100432"></a>Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100433"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100434"></a>5</td><td rowspan="2"><a id="p100435"></a>Риск увеличения суммы выпадающих доходов бюджета</td><td rowspan="2"><a id="p100436"></a>Поступления по налогам и сборам</td><td><a id="p100437"></a>Высокий уровень льготируемых операций</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100438"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100439"></a>6</td><td rowspan="4"><a id="p100440"></a>Риски изменения внереализационных доходов/расходов</td><td rowspan="4"><a id="p100441"></a>Операции (сделки)</td><td><a id="p100442"></a>Ведение инвестиционной деятельности</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100443"></a>Осуществление операций в иностранной валюте</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100444"></a>Выплата дивидендов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100445"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100446"></a>7</td><td rowspan="2"><a id="p100447"></a>Риск непредставления (несвоевременного представления) документов</td><td rowspan="2"><a id="p100448"></a>Сроки представления</td><td><a id="p100449"></a>Несвоевременность представления (поступления) документов по требованию</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100450"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100451"></a>8</td><td rowspan="5"><a id="p100452"></a>Риск непредставления отчетности</td><td><a id="p100453"></a>Способ представления</td><td rowspan="4"><a id="p100454"></a>Несвоевременность представления (поступления) налоговых деклараций (отчетов)</td><td rowspan="4"></td><td rowspan="4"></td><td rowspan="4"></td><td rowspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100455"></a>Сроки представления</td></tr>
<tr><td><a id="p100456"></a>Полномочия и представление интересов</td></tr>
<tr><td><a id="p100457"></a>Декларация</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100458"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100459"></a>9</td><td rowspan="2"><a id="p100460"></a>Риск неуплаты (несвоевременной уплаты) налога</td><td><a id="p100461"></a>Сроки уплаты</td><td><a id="p100462"></a>Несвоевременность представления (поступления) налоговых деклараций (отчетов)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100463"></a>Налоговые обязательства</td><td><a id="p100464"></a>Неполнота (некорректность) определения налоговых обязательств</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td><a id="p100465"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100466"></a>10</td><td rowspan="4"><a id="p100467"></a>Риск необоснованного применения льготы</td><td><a id="p100468"></a>Операции (сделки)</td><td rowspan="3"><a id="p100469"></a>Отсутствие оснований для применения льготы</td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100470"></a>Документы (информация)</td></tr>
<tr><td><a id="p100471"></a>Объект налогообложения</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100472"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100473"></a>11</td><td rowspan="2"><a id="p100474"></a>Риск необоснованного применения вычетов по НДС</td><td rowspan="2"><a id="p100475"></a>Операции (сделки)</td><td><a id="p100476"></a>Отсутствие оснований для принятия к учету счетов-фактур от контрагентов</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100477"></a>иные критерии</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100478"></a>12</td><td><a id="p100479"></a>Прочие риски</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>



<a id="p100480"></a>

---

<div align="right">

<a id="p100481"></a><*> В т.ч. по результату анализа [разделов I](#p100176), [II](#p100333) приложения N 2 к Рекомендациям.

</div>






<div align="center">

<a id="p100482"></a>Приложение N 3<br>
к Рекомендациям<br>
по планированию проведения<br>
налогового мониторинга

</div>



| <a id="p100483"></a>Анализ<br>рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга и контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на ____________ [<*>](#p100503) |
| --- |



| <a id="p100484"></a>Раздел I Анализ рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга |
| --- |



| <a id="p100485"></a>Период проведения налогового мониторинга |  |
| --- | --- |



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="15%"><col width="10%"><col width="16%"><col width="12%"><col width="10%"><col width="16%"><col width="16%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100486"></a>N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100487"></a>Наименование риска</td><td rowspan="2"><a id="p100488"></a>Описание риска</td><td rowspan="2"><a id="p100489"></a>Операция или группа операций</td><td rowspan="2"><a id="p100490"></a>Направление выявления риска</td><td rowspan="2"><a id="p100491"></a>Источник риска</td><td colspan="2"><a id="p100492"></a>Уровень риска<br>(1 - высокий/2 - средний/3 - низкий)</td></tr>
<tr><td><a id="p100493"></a>по данным организации</td><td><a id="p100494"></a>по данным налогового органа</td></tr>
<tr><td><a id="p100495"></a>1</td><td><a id="p100496"></a>2</td><td><a id="p100497"></a>3</td><td><a id="p100498"></a>4</td><td><a id="p100499"></a>5</td><td><a id="p100500"></a>6</td><td><a id="p100501"></a>7</td><td><a id="p100502"></a>8</td></tr>
</table>



| <a id="p100503"></a>--------------------------------<br><*> на дату |
| --- |



| <a id="p100504"></a>Раздел II Информация о планируемых запросах организации о предоставлении мотивированного мнения налогового органа |
| --- |



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="9%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="7%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="7%"><col width="6%"><col width="10%"><col width="9%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100505"></a>N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100506"></a>Налог (сбор, страховые взносы) <a href="#p100533">&lt;1&gt;</a></td><td colspan="3"><a id="p100507"></a>Норма Кодекса</td><td colspan="3"><a id="p100508"></a>Разъяснения (позиция) (0 - отсутствует/дата, N письма (постановления суда))</td><td rowspan="2"><a id="p100509"></a>Проблема применения нормы Кодекса</td><td rowspan="2"><a id="p100510"></a>Позиция организации</td><td rowspan="2"><a id="p100511"></a>Вид операции (1 - совершенная/0 - планируемая)</td><td rowspan="2"><a id="p100512"></a>Налоговый период риска <a href="#p100534">&lt;2&gt;</a></td><td rowspan="2"><a id="p100513"></a>Общая сумма налога (сбора, страховых взносов), тыс. руб.</td></tr>
<tr><td><a id="p100514"></a>статья</td><td><a id="p100515"></a>пункт</td><td><a id="p100516"></a>подпункт</td><td><a id="p100517"></a>ФНС России</td><td><a id="p100518"></a>Минфина России</td><td><a id="p100519"></a>Судебная практика</td></tr>
<tr><td><a id="p100520"></a>1</td><td><a id="p100521"></a>2</td><td><a id="p100522"></a>3</td><td><a id="p100523"></a>4</td><td><a id="p100524"></a>5</td><td><a id="p100525"></a>6</td><td><a id="p100526"></a>7</td><td><a id="p100527"></a>8</td><td><a id="p100528"></a>9</td><td><a id="p100529"></a>10</td><td><a id="p100530"></a>11</td><td><a id="p100531"></a>12</td><td><a id="p100532"></a>13</td></tr>
</table>



| <a id="p100533"></a>--------------------------------<br><1> указывается наименование налога (сбора, страховых взносов) в отношении которого планируется направление запроса: НП - налог на прибыль организаций; НДС - налог на добавленную стоимость; Акц - акцизы; НДФЛ - налог на доходы физических лиц; Сбор ЖиБ - сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; ВН - водный налог; НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых; ТН - транспортный налог; НИм - налог на имущество организаций; ЗН - земельный налог; ТС - торговый сбор; СВ - страховые взносы. |
| --- |
| <a id="p100534"></a><2> указывается налоговый период, в котором отражены или планируются к отражению финансово-хозяйственные результаты совершения сделки (операции). |



| <a id="p100535"></a>Раздел III Анализ рисков и контрольных процедур |
| --- |



<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="9%"><col width="32%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="13%"><col width="9%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100536"></a>N п/п</td><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100537"></a>Показатель</td><td colspan="6"><a id="p100538"></a>Направление выявления риска</td></tr>
<tr><td><a id="p100539"></a>Осуществление финансово-хозяйственной деятельности</td><td><a id="p100540"></a>Определение порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете</td><td><a id="p100541"></a>Учет данных первичных учетных документов для целей налогового учета</td><td><a id="p100542"></a>Отражение фактов хозяйственной жизни и (или) хозяйственных операций в автоматизированной учетной системе организации</td><td><a id="p100543"></a>Расчет показателей регистров налогового учета и форм налоговой отчетности</td><td><a id="p100544"></a>Порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов</td></tr>
<tr><td><a id="p100545"></a>1</td><td><a id="p100546"></a>2</td><td><a id="p100547"></a>3</td><td><a id="p100548"></a>4</td><td><a id="p100549"></a>5</td><td><a id="p100550"></a>6</td><td><a id="p100551"></a>7</td><td><a id="p100552"></a>8</td><td><a id="p100553"></a>9</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100554"></a>1</td><td rowspan="3"><a id="p100555"></a>Идентификация рисков</td><td><a id="p100556"></a>Полнота идентификации организацией рисков</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100557"></a>количество идентифицированных организацией рисков</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100558"></a>количество идентифицированных налоговым органом рисков</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100559"></a>2</td><td rowspan="2"><a id="p100560"></a>Уровень риска</td><td><a id="p100561"></a>Доля рисков, уровень которых выше среднего</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100562"></a>Доля рисков, по которым установленный организацией уровень не соответствует мнению налогового органа</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100563"></a>3</td><td rowspan="2"><a id="p100564"></a>Контрольные процедуры</td><td><a id="p100565"></a>Доля контрольных процедур, описание которых не соответствует порядку и способу их выполнения</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100566"></a>Доля контрольных процедур, в отношении которых отсутствуют организационно-распорядительные документы организации, регламентирующих их выполнение</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100567"></a>4</td><td rowspan="5"><a id="p100568"></a>Покрытие рисков контрольными процедурами</td><td><a id="p100569"></a>Доля рисков, непокрытых контрольными процедурами</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100570"></a>Доля предупреждающих контрольных процедур</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100571"></a>Доля автоматизированных контрольных процедур</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100572"></a>Доля ключевых контрольных процедур</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100573"></a>Доля контрольных процедур, частотота которых не соответствует частоте выполнения хозяйственной операции</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>






<div align="center">

<a id="p100574"></a>Приложение N 4<br>
к Рекомендациям

</div>

по планированию и проведению
налогового мониторинга


|  | <a id="p100575"></a>УТВЕРЖДАЮ |
| --- | --- |
|  |  |
|  | <a id="p100576"></a>(Начальник/заместитель начальника МИ ФНС России по КН) |
|  | <a id="p100577"></a>"__" ______________ 20__ г. |



| <a id="p100578"></a>ПЛАН<br>проведения налогового мониторинга на ___________ [<*>](#p100623) |
| --- |



| <a id="p100579"></a>Наименование налогового органа: |  |
| --- | --- |
| <a id="p100580"></a>Руководитель рабочей группы по проведению налогового мониторинга: |  |



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="31%"><col width="31%"><col width="31%"></colgroup>
<tr><td colspan="4"><a id="p100581"></a>Члены рабочей группы по проведению налогового мониторинга:</td></tr>
<tr><td><a id="p100582"></a>N п/п</td><td><a id="p100583"></a>ФИО</td><td><a id="p100584"></a>Должность</td><td><a id="p100585"></a>Наименование отдела</td></tr>
<tr><td><a id="p100586"></a>1</td><td><a id="p100587"></a>2</td><td><a id="p100588"></a>3</td><td><a id="p100589"></a>4</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="5%"><col width="8%"><col width="15%"><col width="10%"><col width="31%"><col width="31%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100590"></a>1.1.</td><td colspan="5"><a id="p100591"></a>Сведения об организации</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100592"></a>Полное наименование организации</td><td><a id="p100593"></a>ИНН/КПП</td><td><a id="p100594"></a>Период проведения налогового мониторинга</td><td><a id="p100595"></a>Способ информационного взаимодействия организации с налоговым органом<br>(1 - доступ к информационным системам (ресурсам);<br>2 - передача документов по ТКС)</td><td><a id="p100596"></a>Уровень организации системы внутреннего контроля<br>(1 - начальный; 2 - определенный; 3 - контролируемый; 4 - управляемый; 5 - совершенствуемый)</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100597"></a>1</td><td><a id="p100598"></a>2</td><td><a id="p100599"></a>3</td><td><a id="p100600"></a>4</td><td><a id="p100601"></a>5</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="19%"><col width="13%"><col width="21%"><col width="21%"><col width="21%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100602"></a>1.2.</td><td colspan="5"><a id="p100603"></a>Объекты, подлежащие проверке</td></tr>
<tr><td><a id="p100604"></a>N п/п</td><td><a id="p100605"></a>Объект проверки</td><td><a id="p100606"></a>Критерий риска</td><td><a id="p100607"></a>Уровень риска (1 - высокий/2 - средний/3 - низкий)</td><td><a id="p100608"></a>Ответственное должностное лицо</td><td><a id="p100609"></a>Результат проведения проверки</td></tr>
<tr><td><a id="p100610"></a>1</td><td><a id="p100611"></a>2</td><td><a id="p100612"></a>3</td><td><a id="p100613"></a>4</td><td><a id="p100614"></a>5</td><td><a id="p100615"></a>6</td></tr>
</table>



| <a id="p100616"></a>Руководитель рабочей группы по налоговому мониторингу |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
|  | <a id="p100617"></a>(подпись) |  | <a id="p100618"></a>(расшифровка подписи) |
|  |  |  |  |
| <a id="p100619"></a>Члены рабочей группы по налоговому мониторингу |  |  |  |
|  | <a id="p100620"></a>(подпись) |  | <a id="p100621"></a>(расшифровка подписи) |



<a id="p100622"></a>

---

<a id="p100623"></a><*> На дату.



<a id="p100624"></a>

---