Письмо ФНС России от 19.12.2016 № ЕД-4-15/24309
Федеральная налоговая служба · № ЕД-4-15/24309 от 19.12.2016Утратил силу 19.12.2016
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N ЕД-4-15/24309. ЕД-4-15/24309. 19.12.2016. https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-1524309
«О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений № № 1 и 5»
Внимание
Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@, признавшего Приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 утратившим силу.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2016 г. № ЕД-4-15/24309
О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПО РЕЕСТРАМ СВЕДЕНИЙ № № 1 И 5
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей форм реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 «Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме».
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д. В. Егоров
Утверждаю Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Д. В. Егоров
19.12.2016
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Код формы отчетности по КНД | 1155110 | |
| Наименование формы отчетности | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 30.09.2015 | |
| номер документа | № ММВ-7-15/427 | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата | ||
| номер документа | ||
| Подразделение — разработчик КС | Управление камерального контроля | |
| ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон | Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23 | |
| номер версии КС | № 1 | |
| дата заполнения формы КС | 19.12.2016 | |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | ||||||
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС | ||||
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| внутридокументные КС | ||||||
| Реестр | 1.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки \neq номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 1.1.2 | Итого налоговая база = \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ | |||
| Реестр | 1.1.3 | Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| должен состоять из 23 символов и иметь вид «TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN», / — косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации | |||||
| DDMMGG — дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации | |||||
| GG — значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> — <текущий год+1>) | |||||
| NNNNNNN — порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля | |||||
| TTTTTTTT — код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике «Таможенные органы России и их структурные подразделения» на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов | |||||
| междокументные КС | ||||||
| Сверка с НД НДС | ||||||
| Реестр; НД НДС | 1.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции \neq ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование | ||
| Реестр; НД НДС | 1.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС № 1.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС № 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 1.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС № 1.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС № 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. | |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России | ||||||
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ \neq 10 — экспорт | Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть «10-экспорт» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ \neq ПДТ, ПВД или пусто | Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.3 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер \neq 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ \neq 31 — реэкспорт | 80 — транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть «31 — реэкспорт» или «80 — транзит» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.4 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер \neq 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ \neq 31 — реэкспорт | 80 — транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%), не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть «31 — реэкспорт» или «80 — транзит» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.5 | 1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | ИНН в Реестре \neq ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации | 1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| ИНН в Реестре \neq ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% | |||||
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.6 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 — экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | п. 9 ст. 165 НК РФ | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода — (дата ДТ + 180 дней)%. | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.7 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. | ||||||
| сокращение | полное название |
|---|---|
| Реестр | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации |
| АО | Арифметическая ошибка |
| ДТ | Декларация на товары |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| п. | Пункт |
| ст. | Статья |
| НД НДС | Налоговая декларация по НДС |
| р. | Раздел |
| БД ФТС | базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы |
| ФТС | Федеральная таможенная служба |
| ТТО | Территориальный таможенный орган |
| Соглашение | Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 № 01-69/1/ММ-27-2/1 |
| ФВ | Факт вывоза |
| ПП | Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами |
| код операции (КодОпер) | Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре |
| \neq | не равно |
Утверждаю Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Д. В. Егоров
19.12.2016
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Код формы отчетности по КНД | 1155111 | |
| Наименование формы отчетности | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации. | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 30.09.2015 | |
| номер документа | № ММВ-7-15/427 | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата | ||
| номер документа | ||
| Подразделение — разработчик КС | Управление камерального контроля | |
| ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон | Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23 | |
| номер версии КС | № 1 | |
| дата заполнения формы КС | 19.12.2016 | |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | ||||||
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС | ||||
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| внутридокументные КС | ||||||
| Реестр | 5.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки \neq номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 5.1.2 | Итого налоговая база = \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > \Sigma Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ | |||
| Реестр | 5.1.3 | Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| должен состоять из 23 символов и иметь вид «TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN», / — косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации | |||||
| DDMMGG — дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации | |||||
| GG — значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> — <текущий год+1>) | |||||
| NNNNNNN — порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля | |||||
| TTTTTTTT — код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике «Таможенные органы России и их структурные подразделения» на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов | |||||
| Реестр | 5.1.4 | Код вида ТСД должен соответствовать указанному коду вида транспортного средства: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Указанный код вида документа (<ВидДок>) не соответствует коду вида транспортного средства (<КодВидТС>) | 1. Если ТСД не подтвержден данными из БД ФТС России (сработал КС N __). Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| если Код вида транспортного средства = 30 | 31 | 32 | 90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 01 | 05 | 12 | ||||||
| если Код вида транспортного средства = 10 | 80, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 02 | 06 | 07 | ||||||
| если Код вида транспортного средства = 20, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 03 | ||||||
| если Код вида транспортного средства = 40 | 90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 04 | ||||||
| если Код вида транспортного средства = 50 | 71 | 72 | 80 | 90 | 99, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 12 | ||||||
| междокументные КС | ||||||
| Сверка с НД НДС | ||||||
| Реестр; НД НДС | 5.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции \neq ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование | ||
| Реестр; НД НДС | 5.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС № 5.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС № 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 5.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 5.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. | |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России | ||||||
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.5 | ТСД сверяется с данными из БД ФТС России по совокупности показателей реквизитов ТСД (дата, номер, вид транспорта) и номера ДТ (указанного в Реестре или найденной предшествующей (временной), связанной с указанной в Реестре ДТ). Если ТСД не найден, то проверка осуществляется повторно без учета номера ДТ. Все проверки осуществляются с учетом следующих особенностей: 1. Если налогоплательщиком в Реестре указано несколько ТСД с разными видами транспорта, то сверяются с БД ФТС России только ТСД, вид транспорта по которым соответствует виду транспорта на границе, определенному по ДТ, указанной в Реестре, или предшествующей (временной) таможенной декларации, которая связана с таможенной декларацией, указанной в Реестре. 2. Если ДТ не найдена или факта вывоза нет ни по указанной в Реестре, ни по предшествующей временной декларации, то сверяются с БД ФТС России все ТСД. 3. Если в Реестре указано несколько ТСД с кодом вида транспорта «10 — Морской/речной транспорт» и количество ТСД с таким кодом вида транспорта больше одного и хоть один ТСД найден в БД ФТС России с учетом номера ДТ, то ошибки по остальным ТСД игнорируются. 3. Не сверяются ТСД с данными ПП, находящихся на территории государств — членов ЕАЭС | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | По ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, найден в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден. |
| По ТСД найдено несколько записей в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | По указанному транспортному, товаросопроводительному и (или) иному документу, подтверждающему факт убытия товара, найдено несколько записей в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся когда ТСД не найден. | ||||
| ТСД не найден в данных из БД ФТС России по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | ||||
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ \neq 10 — экспорт | Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть «10-экспорт» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ \neq ПДТ, ПВД или пусто | Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.3 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер \neq 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ \neq 31 — реэкспорт | 80 — транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть «31 — реэкспорт» или «80 — транзит» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.4 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер \neq 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ \neq 31 — реэкспорт | 80 — транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть «31 — реэкспорт» или «80 — транзит» | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати рабочих дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.5 | 1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | ИНН в Реестре \neq ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации | 1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| ИНН в Реестре \neq ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% | |||||
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.6 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 — экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | п. 9 ст. 165 НК РФ | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода — (дата ДТ + 180 дней)%. | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.7 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. | ||||||
| сокращение | полное название |
|---|---|
| Реестр | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| АО | Арифметическая ошибка |
| ДТ | Декларация на товары |
| ТСД | транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| п. | Пункт |
| ст. | Статья |
| НД НДС | Налоговая декларация по НДС |
| р. | Раздел |
| БД ФТС России | базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы |
| ФТС | Федеральная таможенная служба |
| ТТО | Территориальный таможенный орган |
| Соглашение | Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 № 01-69/1/ММ-27-2/1 |
| ЕАЭС | Евразийский экономический союз |
| ФВ | Факт вывоза |
| ПП | Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами |
| код операции (КодОпер) | Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре |
| \neq | не равно |