«О проведении оценки эффективности»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
О ПРОВЕДЕНИИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее — налоговый мониторинг) поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее — Управление) следующее.
1. Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период на основании анализа показателей и критериев, содержащихся в Приложениях к настоящему поручению.
2. Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга. В случае несогласия организации с результатами проведенной оценки эффективности налогового мониторинга налоговый орган вправе их пересмотреть.
3. Обеспечить применение настоящего поручения в отношении периодов проведения налогового мониторинга начиная с 2016 года.
4. Ежегодно в срок не позднее 1 ноября представлять в Управление камерального контроля ФНС России:
заключение, содержащее обобщенные выводы о результатах проведенной оценки эффективности налогового мониторинга с анализом причин повлиявших на изменения показателей;
информацию по формам согласно Приложениям к настоящему поручению;
предложения по повышению эффективности проведения налогового мониторинга.
Оценку эффективности налогового мониторинга за 2016 год представить в срок не позднее 31 января 2018 года.
Управлению довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России № 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.
Приложение: оценка эффективности налогового мониторинга в (электронном виде).
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д. В. Егоров
Приложение № 1
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Налоговая нагрузка и расходы на соблюдение требований
законодательства о налогах и сборах
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Текущий год |
Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 — гр. 4) |
Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) |
Комментарий |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Выручка (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
| 2 |
Себестоимость (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 3 |
Прибыль до налогообложения (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 4 |
Сумма начисленных налогов и сборов (КРСБ), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 5 |
Чистая прибыль (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 6 |
Сумма уплаченных налогов и сборов (КРСБ), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 7 |
Сумма налогов, заявленная к возмещению из бюджета, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 8 |
Сумма налогов, возмещенная из бюджета (КРСБ), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 9 |
Сумма пени (КРСБ), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 10 |
Сумма штрафов (КРСБ), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 11 |
Налоговая нагрузка (строка 4 / строка 3), % |
|
|
|
|
|
| 12 |
Сумма отложенных налоговых активов, уменьшающая налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
- |
0 |
|
|
| 13 |
Сумма отложенных налоговых обязательств, увеличивающая налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 14 |
Средняя эффективная налоговая ставка по налогу на прибыль ((строка 3 - строка 5) / строка 3), % |
|
|
|
|
|
Приложение № 2
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Мотивированные мнения
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Текущий год |
Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 — гр. 4) |
Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) |
Комментарий |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Количество неурегулированных спорных и (или) неопределенных налоговых позиций, по которым организацией планируется направить запрос на представление мотивированного мнения налогового органа, шт. |
|
|
0 |
|
| 2 |
Сумма налоговых обязательств по неурегулированным спорным и (или) неопределенным налоговым позициям, по которым организацией планируется направить запрос на представление мотивированного мнения налогового органа, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 3 |
Количество мотивированных мнений, составленных налоговым органом, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.1 |
по запросу организации, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.1.1 |
подтверждающих позицию организации, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.1.2 |
не подтверждающих позицию организации, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.2 |
по инициативе налогового органа, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.2.1 |
с которыми согласился налогоплательщик, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 3.2.2 |
с которыми не согласился налогоплательщик, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 4 |
Сумма налоговых обязательств по составленным мотивированным мнениям, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 4.1 |
по запросу организации, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 4.2 |
по инициативе налогового органа, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
Приложение № 3
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Налоговый контроль, корректировка
налоговых обязательств
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Текущий год |
Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 — гр. 4) |
Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) |
Комментарий |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Количество уточненных налоговых деклараций, шт. |
|
|
0 |
|
| 1.1 |
в результате применения мотивированных мнений, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 1.1.1 |
уменьшающих налоговые обязательства, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 1.1.2 |
увеличивающих налоговые обязательства, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 1.2 |
по результатам мероприятий налогового контроля, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 1.2.1 |
увеличивающих размер налоговых обязательств, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 1.2.2 |
уменьшающих размер налоговых обязательств, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 2 |
Сумма уточненных налоговых обязательств (разница между суммой налоговых обязательств уточненной и первичной налоговой декларации), тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
| 2.1 |
в связи с выполнением мотивированных мнений, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
| 2.1.1 |
увеличенных, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 2.1.2 |
уменьшенных, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 2.2 |
в связи с мероприятиями налогового контроля, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
| 2.2.1 |
увеличенных, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 2.2.2 |
уменьшенных, тыс. руб. |
|
|
0 |
|
|
| 3 |
Количество направленных требований о представлении пояснений, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 4 |
Количество направленных требований о представлении документов, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 5 |
Количество документов, запрошенных у налогоплательщика по требованию налогового органа, шт. |
|
|
0 |
|
|
| 6 |
Количество документов, представленных по требованию налогового органа, шт. |
|
|
0 |
|
причина расхождений количества запрошенных и представленных документов |
Приложение № 4
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Полнота и своевременность уплаты налогов, сборов
и страховых взносов
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Вид налога |
Количество дней просрочки декларирования |
Количество дней нарушения срока уплаты |
Сумма недоимки налога, сбора, взноса |
Комментарий <*> |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Налог на прибыль организаций |
|
|
|
| 2 |
НДС |
|
|
|
|
| 3 |
НДФЛ |
|
|
|
|
| 4 |
НДПИ |
|
|
|
|
| 5 |
Налог на имущество |
|
|
|
|
| 6 |
Транспортный налог |
|
|
|
|
| 7 |
Земельный налог |
|
|
|
|
| 8 |
Водный налог |
|
|
|
|
| 9 |
Акцизы |
|
|
|
|
| 10 |
Страховые взносы |
|
|
|
|
<*> В том числе указываются статьи НК РФ, на основании которых налогоплательщик привлекался к ответственности, в случае отсутствия данных для заполнения — указывается значение «0».
Приложение № 5
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Оценка системы бухгалтерского и налогового учета,
формирования налоговой отчетности
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Критерий оценки |
Балл |
Оценка |
Комментарий |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Способ ведения налогового учета |
5 |
|
| 1.1 |
параллельное ведение налогового учета (налоговая отчетность формируется по регистрам налогового учета) |
5 |
|
|
| 1.2 |
на основе бухгалтерского учета (налоговая отчетность составляется по данным регистров бухгалтерского учета) |
3 |
|
|
| 2 |
Автоматическое формирование регистров налогового учета (суммовой показатель) |
25 |
0 |
оценивается наличие функции автоматического формирования регистров |
|
2.1 |
по налогу на прибыль организаций |
5 |
|
| 2.2 |
по налогу на добавленную стоимость |
5 |
|
|
| 2.3 |
по налогу на имущество организаций |
3 |
|
|
| 2.4 |
по налогу на доходы физических лиц |
3 |
|
|
| 2.5 |
по налогу на добычу полезных ископаемых |
3 |
|
|
| 2.6 |
по транспортному налогу |
1 |
|
|
| 2.7 |
по земельному налогу |
1 |
|
|
| 2.8 |
по водному налогу |
1 |
|
|
| 2.9 |
по акцизам |
2 |
|
|
| 2.10 |
по страховым взносам |
1 |
|
|
| 3 |
Структура раскрытия показателей налоговых деклараций |
5 |
|
|
| 3.1 |
по всем уплачиваемым налогам |
5 |
|
|
| 3.2 |
налог на прибыль, НДС, (НДПИ), НДФЛ |
3 |
|
|
| 3.3 |
НДС |
1 |
|
|
| 4 |
Порядок формирования регистров налогового учета (суммовой показатель) |
10 |
0 |
Оценивается наличие регистров |
|
4.1 |
сводные регистры налогового учета |
2 |
|
| 4.2 |
аналитические регистры налогового учета |
2 |
|
|
| 4.3 |
регистры бухгалтерского учета |
2 |
|
|
| 4.4 |
реестры первичных учетных документов и (или) операций |
2 |
|
|
| 4.5 |
первичные учетные документы |
2 |
|
|
| 5 |
Порядок внесения исправлений в данные налогового учета |
10 |
|
|
| 5.1 |
в соответствии со ст. 54, ст. 81, ст. 314 НК РФ; влечет изменения контрольных процедур для предотвращения появления ошибок в будущем |
10 |
|
|
| 5.2 |
в соответствии со ст. 54, ст. 81, ст. 314 НК РФ |
5 |
|
|
| 6 |
Автоматическое заполнение налоговых деклараций (суммовой показатель) |
20 |
0 |
|
| 6.1 |
по налогу на прибыль организаций |
4 |
|
|
| 6.2 |
по налогу на добавленную стоимость |
4 |
|
|
| 6.3 |
по налогу на доходы физических лиц |
3 |
|
|
| 6.4 |
по налогу на добычу полезных ископаемых |
3 |
|
|
| 6.5 |
по налогу на имущество организаций |
3 |
|
|
| 6.6 |
по транспортному налогу |
3 |
|
|
| 7 |
Автоматическая расшифровка показателей налоговых деклараций (суммовой показатель) |
10 |
0 |
|
| 7.1 |
по налогу на прибыль организаций |
2 |
|
|
| 7.2 |
по налогу на добавленную стоимость |
2 |
|
|
| 7.3 |
по налогу на доходы физических лиц |
2 |
|
|
| 7.4 |
по налогу на добычу полезных ископаемых |
2 |
|
|
| 7.5 |
по налогу на имущество организаций |
1 |
|
|
| 7.6 |
по транспортному налогу |
1 |
|
|
| 8 |
Наличие электронных копий первичных учетных документов (ПУД) |
10 |
|
|
| 8.1 |
наличие ссылок на электронные копии ПУД для каждой операции |
10 |
|
|
| 8.2 |
наличие № ПУД, на основании которого сформирована операция, а также доступа к электронной копии ПУД |
5 |
|
|
| 8.3 |
наличие возможности запроса электронной копии ПУД по операции |
3 |
|
|
| 9 |
Наличие юридически значимого электронного документооборота для всех видов ПУД и счетов-фактур |
5 |
|
|
| 9.1 |
с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи |
3 |
|
|
| 9.2 |
с использованием неквалифицированной электронной подписи |
1 |
|
|
| 9.3 |
с использованием простой электронной подписи |
1 |
|
|
Приложение № 6
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Анализ оценки системы внутреннего контроля <*>
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п | Критерий оценки | Балл | Оценка | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Контрольная среда организации (суммовой показатель) | 20 | 0 | Оценивается наличие и соблюдение целевых показателей |
| 1.1 | соблюдение профессиональных, этических и поведенческих стандартов | 5 | | |
| 1.2 | участие руководителя организации в СВК | 5 | | |
| 1.3 | организационная структура, распределение (разграничение) полномочий и обязанностей | 5 | | |
| 1.4 | компетенции и развитие персонала | 5 | | |
| 2 | Выявление и оценка организацией рисков (суммовой показатель) | 15 | 0 | |
| 2.1 | выявление организацией рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | | |
| 2.2 | оценка организацией рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | | |
| 2.3 | документирование рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | | |
| 3 | Контрольные процедуры организации (суммовой показатель) | 25 | 0 | |
| 3.1 | описание контрольных процедур организации | 5 | | |
| 3.2 | документирование выполнения контрольных процедур организации | 5 | | |
| 3.3 | оценка эффективности контрольных процедур организации | 5 | | |
| 3.4 | наличие автоматизированных контрольных процедур организации | 5 | | |
| 3.5 | соотношение автоматизированных и ручных контрольных процедур организации | 5 | | |
| 4 | Информационная система организации (суммовой показатель) | 25 | 0 | |
| 4.1 | внутренний и внешний аудит информационных систем организации | 5 | | |
| 4.2 | наличие защиты от несанкционированного доступа к исходным данным | 5 | | |
| 4.3 | информационные системы организации для организации бухгалтерского и налогового учета | 5 | | |
| 4.4 | информационные системы организации, используемые для контроля за правильностью исчисления (удержания) налогов, сборов, страховых взносов и для подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности | 5 | | |
4.4
наличие контролей, выполняемых в режиме реального времени |
| 5 | | | 5 | Мониторинг организацией средств контроля (суммовой показатель) |
| 15 | 0 | оценивается наличие процедур | 5.1 | мониторинг и оценка организацией системы внутреннего контроля организации |
| 5 | | | 5.2 | мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации |
| 5 | | | 5.3 | внутренний и внешний аудит |
| 5 | | | | -------------------------------- |
<*> В соответствии с Приложением № 9 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@.
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. № ЕД-4-15/23793@
Оценка системы информационного взаимодействия
организации с налоговым органом
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| № п/п |
Критерий оценки |
Балл |
Оценка |
Комментарий |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Способ информационного взаимодействия (суммовой показатель) |
20 |
0 |
| 1.1 |
доступ к информационным системам организации в режиме реального времени |
10 |
|
|
| 1.2 |
доступ к информационным системам организации в режиме хранилища |
5 |
|
|
| 1.3 |
доступ по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота |
5 |
|
|
| 2 |
Порядок представления налоговому органу доступа к информационным системам организации (суммовой показатель) |
5 |
|
|
| 2.1 |
описание полномочий и прав доступа, предоставляемых налоговому органу |
2 |
|
|
| 2.2 |
наличие порядока предоставления сведений об изменениях в информационной системе |
1 |
|
|
| 2.3 |
наличие порядка актуализации и синхронизации данных, содержащихся в информационной системе |
1 |
|
|
| 2.4 |
наличие возможности дополнения и изменения полномочий пользователей налогового органа |
1 |
|
|
| 3 |
Обеспечение технической и информационной поддержки налогового органа (суммовой показатель) |
5 |
0 |
|
| 3.1 |
описание правил работы |
3 |
|
|
| 3.2 |
порядок предоставления информации и регистрации обращений |
1 |
|
|
| 3.3 |
утвержденные сроки рассмотрения обращений |
1 |
|
|
| 4 |
Функциональные возможности информационной системы (суммовой показатель) |
30 |
0 |
|
| 4.1 |
наличие описания правил работы |
2 |
|
|
| 4.2 |
работа с экранными формами |
5 |
|
|
| 4.3 |
автоматическая детализация |
5 |
|
|
| 4.4 |
построение пользовательский отчетов |
5 |
|
|
| 4.5 |
группировка, сортировка, фильтрация |
5 |
|
|
| 4.6 |
экспорт данных |
5 |
|
|
| 4.7 |
дополнительные функциональные возможности |
3 |
|
|
| 5 |
Форма и формат представления документов (суммовой показатель) |
13 |
0 |
Оценивается удобство формата документов и формы их представления |
|
5.1 |
учетная политика для целей бухгалтерского учета |
1 |
|
| 5.2 |
рабочий план счетов |
1 |
|
|
| 5.3 |
учетная политика для целей налогового учета |
1 |
|
|
| 5.4 |
оборотно-сальдовые ведомости |
2 |
|
|
| 5.5 |
регистры бухгалтерского учета |
1 |
|
|
| 5.6 |
аналитические регистры налогового учета |
2 |
|
|
| 5.7 |
расчет налоговой базы |
2 |
|
|
| 5.8 |
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) |
1 |
|
|
| 5.9 |
первичные учетные документы и иные документы |
2 |
|
|
| 6 |
Утверждены сроки представления документов |
5 |
|
|
| 7 |
Способ защиты передаваемой информации (суммовой показатель) |
3 |
0 |
|
| 7.1 |
усиленная квалифицированная электронная подпись |
1 |
|
|
| 7.2 |
пароль, логин |
1 |
|
|
| 7.3 |
иные способы защиты передаваемой информации |
1 |
|
|
| 8 |
Наличие утвержденного порядка и сроков ознакомления с подлинниками документов |
5 |
|
|
| 9 |
Наличие утвержденного порядка информационного взаимодействия при предоставлении/изменении документов |
3 |
|
|
| 10 |
Наличие порядка структурирования представляемой информации (файлов) |
3 |
|
|
| 11 |
Наличие способа подтверждения целостности представленных/полученных документов |
3 |
|
|
| 12 |
Структура раскрытия показателей налоговой отчетности (суммовой показатель) |
5 |
0 |
Оценивается наличие элемента структуры |
|
12.1 |
сводный регистр |
1 |
|
| 12.2 |
аналитические регистры налогового учета |
1 |
|
|
| 12.3 |
регистры бухгалтерского учета |
1 |
|
|
| 12.4 |
реестры первичных учетных документов и (или) операций |
1 |
|
|
| 12.5 |
первичные учетные документы и иные документы |
1 |
|
|