| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 1.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 1.1.2 | Итого налоговая база = $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 1.1.3 | Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN",
/ - косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации |
| DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации |
| GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>) |
| NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля |
| TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 1.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 1.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 1.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствует сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ $\neq$ 10 - экспорт | Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть "10-экспорт" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ $\neq$ ПДТ, ПВД или пусто | Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.3 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер $\neq$ 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ $\neq$ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.4 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер $\neq$ 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ $\neq$ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.5 | 1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | ИНН в Реестре $\neq$ ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации | 1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| ИНН в Реестре $\neq$ ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.6 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | п. 9 ст. 165 НК РФ | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%. | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.4.7 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 1.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| | | | | | |
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 4.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 4.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 4.1.3 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1), то указанный регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации |
| DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации |
| GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>) |
| NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля |
| TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов |
| Реестр | 4.1.4 | Код вида ТСД должен соответствовать указанному коду вида транспортного средства: | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Указанный код вида документа (<ВидДок>) не соответствует коду вида транспортного средства (<КодВидТС>) | 1. Если ТСД не подтвержден данными из БД ФТС России (сработал КС N 4.3.5). Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| если Код вида транспортного средства = 30|31|32|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 01|05|12 |
| если Код вида транспортного средства = 10|80, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 02|06|07 |
| если Код вида транспортного средства = 20, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 03 |
| если Код вида транспортного средства = 40|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 04 |
| если Код вида транспортного средства = 50|71|72|80|90|99, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 12 |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 4.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 4.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 4.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 4.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 4.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 4.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 4.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 4.3.1 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1) и регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.3.2 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1), указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.3.3 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.3.4 | В случае, если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа (таможенной декларации, по которой осуществлялся вывоз товара) в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.3.5 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1), то ТСД сверяется с данными из БД ФТС России по совокупности показателей реквизитов ТСД (дата, номер, вид транспорта) и номера ДТ (указанного в Реестре или найденной предшествующей (временной) и связанной с указанной в Реестре ДТ), если ТСД не найден, то проверка осуществляется повторно без учета номера ДТ. Все проверки осуществляются с учетом следующих особенностей: 1. Если налогоплательщиком в Реестре указано несколько ТСД с разными видами транспорта, то сверяются с БД ФТС России только ТСД и вид транспорта, который соответствует виду транспорта на границе, определенному по ДТ, указанной в Реестре, или предшествующей (временной) таможенной декларации, которая связана с таможенной декларацией, указанной в Реестре. 2. Если ДТ не найдена или факта вывоза нет ни по указанной в Реестре, ни по предшествующей временной декларации, то сверяются с БД ФТС России все ТСД. 2. Если в Реестре указано несколько ТСД с кодом вида транспорта "10 - Морской/речной транспорт" и количество ТСД с таким кодом вида транспорта больше одного и хоть один ТСД найден в БД ФТС России с учетом номера ДТ, то ошибки по остальным ТСД игнорируются. 3. Не сверяются ТСД с данными ПП, находящимися на территории государств - членов ЕАЭС | п. 3.2 ст. 165 НК РФ | Если по ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, найден в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден. |
| Если по ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | По указанному транспортному, товаросопроводительному и (или) иному документу, подтверждающему факт убытия товара, найдено несколько записей в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден. |
| Если ТСД не найден в данных из БД ФТС России по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.4.1 | Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за соблюдением положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | п. 9 ст. 165 НК РФ | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%). | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Если таможенное декларирование не предусмотрено (ПрТаможДекл=2), то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней), по указанной в Реестре дате документа. | | Если таможенное декларирование не предусмотрено (ПрТаможДекл=2): ДатаДк + 180 дней < первой даты отчетного периода | С даты документа, подтверждающего оказание услуг, прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (ДатаДК + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.4.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 4.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 5.1.1 | Номер по порядку = $\sum$ номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 5.1.2 | Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 5.1.3 | Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации |
| DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации |
| GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>) |
| NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля |
| TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов |
| Реестр | 5.1.4 | Код вида ТСД должен соответствовать указанному коду вида транспортного средства: | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Указанный код вида документа (<ВидДок>) не соответствует коду вида транспортного средства (<КодВидТС>) | 1. Если ТСД не подтвержден данными из БД ФТС России (сработал КС N 5.3.5). Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| если Код вида транспортного средства = 30|31|32|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 01|05|12 |
| если Код вида транспортного средства = 10|80, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 02|06|07 |
| если Код вида транспортного средства = 20, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 03 |
| если Код вида транспортного средства = 40|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 04 |
| если Код вида транспортного средства = 50|71|72|80|90|99, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 12 |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 5.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 5.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 5.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 5.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 5.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.3.5 | ТСД сверяется с данными из БД ФТС России по совокупности показателей реквизитов ТСД (дата, номер, вид транспорта) и номера ДТ (указанного в Реестре или найденной предшествующей (временной), связанной с указанной в Реестре ДТ). Если ТСД не найден, то проверка осуществляется повторно без учета номера ДТ. Все проверки осуществляются с учетом следующих особенностей: 1. Если налогоплательщиком в Реестре указано несколько ТСД с разными видами транспорта, то сверяются с БД ФТС России только ТСД, вид транспорта по которым соответствует виду транспорта на границе, определенному по ДТ, указанной в Реестре, или предшествующей (временной) таможенной декларации, которая связана с таможенной декларацией, указанной в Реестре. 2. Если ДТ не найдена или факта вывоза нет ни по указанной в Реестре, ни по предшествующей временной декларации, то сверяются с БД ФТС России все ТСД. 3. Если в Реестре указано несколько ТСД с кодом вида транспорта "10 - Морской/речной транспорт" и количество ТСД с таким кодом вида транспорта больше одного и хоть один ТСД найден в БД ФТС России с учетом номера ДТ, то ошибки по остальным ТСД игнорируются. 3. Не сверяются ТСД с данными ПП, находящихся на территории государств - членов ЕАЭС | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | По ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, найден в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден. |
| По ТСД найдено несколько записей в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России) | По указанному транспортному, товаросопроводительному и (или) иному документу, подтверждающему факт убытия товара, найдено несколько записей в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации | Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден. |
| ТСД не найден в данных из БД ФТС России по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ $\neq$ 10 - экспорт | Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть "10-экспорт" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ $\neq$ ПДТ, ПВД или пусто | Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.3 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер $\neq$ 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ $\neq$ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.4 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | При КодОпер $\neq$ 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ $\neq$ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%), не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.5 | 1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | ИНН в Реестре $\neq$ ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации | 1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| ИНН в Реестре $\neq$ ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.6 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | п. 9 ст. 165 НК РФ | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%. | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.4.7 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 5.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 8.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки номер $\neq$ предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 8.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 8.1.3 | Должен быть указан код страны погрузки или разгрузки в зависимости от кода транспортного средства, при этом код страны должен быть отличен от (RU - Российская Федерация) | АО | При коде направления транспортного средства (A - прибытие ТС) код страны погрузки не указан или равен RU - Российская Федерация | Не указан код страны погрузки транспортного средства или указано недопустимое значение при указанном коде направления транспортного средства (A - прибытие ТС) | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| При коде направления транспортного средства (D - убытие ТС) код страны разгрузки не указан или равен RU - Российская Федерация | Не указан код страны разгрузки транспортного средства или указано недопустимое значение при указанном коде направления транспортного средства (D - убытие ТС) |
| Реестр | 8.1.4 | Указанный код страны погрузки/разгрузки должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны погрузки отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны разгрузки отсутствует в справочнике ОКСМ |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 8.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 8.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 8.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 8.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 8.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 8.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 8.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 8.3.1 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению по КС N N 8.1.3 и 8.1.4, то транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | п. 3.1 ст. 165 НК РФ | документ не найден в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа в данных из БД ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара автомобильным транспортом |
| найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 8.4.1 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка регистрационного номера прицепа (если указан) с аналогичными данными из найденных сведений | АО | Регистрационный номер прицепа $\neq$ Номер первого автомобильного прицепа или Номер второго автомобильного прицепа | Указанный в Реестре сведений регистрационный номер прицепа не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 8.4.2 | Если транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка ИНН отправителя/получателя/перевозчика (если указаны) с аналогичными данными из найденных сведений | АО | ИНН отправителя не соответствует найденным данным | Указанный в Реестре сведений ИНН отправителя не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | ИНН получателя не соответствует найденным данным | Указанный в Реестре сведений ИНН получателя не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных |
| АО | ИНН перевозчика не соответствует найденным данным | Указанный в Реестре сведений ИНН перевозчика не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных |
| Реестр, БД ФТС России | 8.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 8.4.4 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 9.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 9.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 9.1.3 | Указанный код страны аэропорта назначения/отправления должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПОтпр | Указанный код страны аэропорта назначения отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПНазн | Указанный код страны аэропорта отправления отсутствует в справочнике ОКСМ |
| Реестр | 9.1.4 | Проверка формата номера авианакладной. С учетом нормализации номер должен быть 11 цифр | п. 3.1 ст. 165 НК РФ | Число знаков с учетом нормализации в номере авианакладной $\neq$ 11 | Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер авиационной накладной не соответствует формату (допустимо только 11 символов в номере). | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 9.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 9.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 9.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 9.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 9.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 9.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 9.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 9.3.1 | Если номер авианакладной соответствует формату и перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению внутридокументные КС N 9.1.3, то ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | п. 3.1 ст. 165 НК РФ | документ не найден в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа в данных из БД ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара воздушным транспортом |
| документ аннулирован по данным из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 9.4.1 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется проверка маршрута по странам | АО | Код страны аэропорта назначения $\neq$ Страна назначения | Указанный код страны аэропорта назначения не соответствует коду страны назначения из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Код страны аэропорта отправления $\neq$ Страна отправления | Указанный код страны аэропорта отправления не соответствует коду страны отправления из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 9.4.2 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка указанных сведений Рейса с найденными данными | АО | номер рейса не подтвержден НомРейс | Номер рейса из реестра сведений не соответствует номеру рейса, указанному в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 9.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 9.4.4 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 10.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 10.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 10.1.3 | Код страны регистрации судна должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны регистрации судна отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 10.1.4 | Код страны порта погрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны порта погрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 10.1.5 | Код страны порта разгрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны порта разгрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 10.1.6 | В случае осуществления вывоза товаров морским, речным транспортом и при наличии в графе 2 "Вид документа" показателя "поручение на отгрузку" осуществляется проверка обязательности заполнения графы 10 реестра "Дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" (при вывозе)" | АО | отсутствует значение обязательного реквизита | Не указана дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" при вывозе товара | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 10.1.7 | В случае выполнения работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с ввозом товаров морским и речным транспортом осуществляется проверка обязательности заполнения графы 11 реестра "Дата отметки российского таможенного органа (при ввозе)" | АО | отсутствует значение обязательного реквизита | Не указана дата отметки российского таможенного органа при ввозе товара | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 10.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 10.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 10.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 10.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 10.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 10.3.1 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению внутридокументные КС N N 10.1.3 и 10.1.4, то ТСД, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | п. 3.1, п. 3.5, п. 3.8, п. 14 ст. 165 | документ не найден по данным ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа по данным ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом |
| найден недействительный документ по данным ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| в найденном по данным ФТС России документе ПП дата документа отличается более чем на 15 дней (%ДатаДокИзПП) | Указанная в Реестре сведений дата транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа отличается от сведений из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных, более чем на 15 дней |
| Реестр, БД ФТС России | 10.4.1 | Если транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа | АО | в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование судна (%НаимСуднаИзПП) | Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 10.4.2 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны порта погрузки/разгрузки | АО | в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта разгрузки (%ПортРазгрузИзПП) | Указанный код страны порта разгрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта погрузки (%ПортПогрИзПП) | Указанный код страны порта погрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа |
| Реестр, БД ФТС России | 10.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 10.4.4 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 3.1, п. 3.5, п. 3.8, п. 14 ст. 165 | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 11.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 11.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 11.1.3 | Код страны станции отправления (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны станции отправления отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 11.1.4 | Код страны станции назначения (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны станции назначения отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 11.1.5 | Указанные коды ж/д станций проверяются на соответствие Тарифному Руководству N 4 | АО | Значение отсутствует в Тарифном Руководстве N 4 | Указанный код входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Указанный код выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике |
| Реестр | 11.1.6 | Проверка заполнения сведений по станции отправления должен быть указан код станции отправления и (или) наименование станции отправления с кодом страны | АО | не указан КодСтанцОтпр при отсутствующих значениях НаимСтанцОтпр и СтрСтанцОтпр | Одновременно отсутствуют сведения о коде станции отправления и о наименовании станции отправления с кодом страны | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| не указано НаимСтанцОтпр и (или) СтрСтанцОтпр при отсутствующем значении КодСтанцОтпр |
| Реестр | 11.1.7 | Проверка заполнения сведений по станции назначения
должен быть указан код станции назначения и (или) наименование станции назначения с кодом страны | АО | не указан КодСтанцНазн при отсутствующих значениях НаимСтанцНазн и СтрСтанцНазн | Одновременно отсутствуют сведения о коде станции назначения и о наименовании станции назначения с кодом страны | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| не указано НаимСтанцНазн и (или) СтрСтанцНазн при отсутствующем значении КодСтанцНазн |
| Реестр | 11.1.8 | Проверка заполнения сведений по входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) | АО | не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц | Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц |
| Реестр | 11.1.9 | Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) | АО | не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц | Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 11.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 11.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 11.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 11.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 11.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 11.3.1 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 11.1.3 - 11.1.10), то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. | п. 4.1 ст. 165 НК РФ | документ не найден в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| если признак направления $\neq$ Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом |
| найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 11.4.1 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется сверка кодов станций из реестра с данными ФТС России по найденному документу | АО | в найденном документе по данным ФТС России не совпали коды станций | В найденной в базе данных ФТС России транспортной железнодорожной накладной отсутствуют сведения о железнодорожном вагоне с кодами станций отправления/назначения, указанными в реестре | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 11.4.2 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 11.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 4.1 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 12.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 12.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 12.1.3 | Указанный код страны аэропорта назначения, отправления и прибытия/убытия должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПОтпр | Указанный код страны аэропорта назначения отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАППриб | Указанный код страны аэропорта прибытия/убытия отсутствует в справочнике ОКСМ |
| значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПНазн | Указанный код страны аэропорта отправления отсутствует в справочнике ОКСМ |
| Реестр | 12.1.4 | Если указана в качестве вида перевозочного документа авианакладная (ВидПрвзДок = 04), то осуществляется проверка формата номера авианакладной. С учетом нормализации номер должен быть 11 цифр | п. 3.9 ст. 165 НК РФ | Число знаков с учетом нормализации в номере авианакладной $\neq$ 11 | Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер авиационной накладной не соответствует формату (допустимо только 11 символов в номере). | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 12.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 12.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 12.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 12.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 12.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 12.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 12.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 12.3.1 | Если номер авианакладной соответствует формату, и перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N 12.1.3), то ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | п. 3.9 ст. 165 НК РФ | документ не найден по данным ФТС России | Указанный перевозочный, товаросопроводительный или иной документ отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа по данным ФТС России с одинаковым направлением ТС | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара воздушным транспортом |
| найден недействительный документ по данным ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, аннулирован по данным ФТС России |
| нет сведений об убытии по данным ФТС России | По указанному перевозочному, товаросопроводительному или иному документу в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами отсутствуют сведения об убытии транспортного средства |
| нет сведений об прибытии по данным ФТС России | По указанному перевозочному, товаросопроводительному или иному документу в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами отсутствуют сведения о прибытии транспортного средства |
| Реестр, БД ФТС России | 12.4.1 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется проверка маршрута по странам | АО | Код страны аэропорта назначения $\neq$ Страна назначения | Указанный код страны аэропорта назначения не соответствует коду страны назначения из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Код страны аэропорта отправления $\neq$ Страна отправления | Указанный код страны аэропорта отправления не соответствует коду страны отправления из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России | |
| Реестр, БД ФТС России | 12.4.2 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка указанных сведений Рейса с найденными данными | АО | расхождение дат рейсов более 1 дня ДатаРейс | Разница между датами рейсов составляет более одного дня | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| совпадают только числовые части номеров рейсов НомРейс | При сверке номеров рейсов в реестре и номеров рейсов по найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России совпали только числовые значения |
| номер рейса не подтвержден НомРейс | Номер рейса из реестра сведений не соответствует номеру рейса, указанному в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России |
| нет подтвержденных рейсов НомАВН | Номера рейсов из реестра сведений не соответствуют номерам рейсов, указанных в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России |
| не все рейсы подтверждены НомАВН | При сверке номеров рейсов в реестре и номеров рейсов по найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России не совпали: %НомРейс% |
| Реестр, БД ФТС России | 12.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней). | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 12.4.4 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 3.9 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 13.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 13.1.2 | Итого налоговая база = $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\sum$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 13.1.3 | Если указан код государства отправления/назначения товара, то он должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение кода государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Значение кода государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ |
| Реестр | 13.1.4 | Проверка заполнения сведений по государствам отправления/назначения товара | АО | Код государства отправления товара отсутствует | Одновременно отсутствуют сведения о коде и наименовании государства отправления товара | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Наименование государства отправления товара отсутствует |
| Код государства назначения товара отсутствует | Одновременно отсутствуют сведения о коде и наименовании государства назначения товара |
| Наименование государства назначения товара отсутствует |
| Реестр | 13.1.5 | Если <КодОпер> = 1010439 | 1010445, то осуществляется проверка заполнения сведений по входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) | АО | не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц | Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании | 1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора. |
| не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц |
| Реестр | 13.1.6 | Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) | АО | не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц | Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании | 1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора. |
| не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц |
| Реестр | 13.1.7 | Если <КодОпер> = 1010439 | 1010443, то дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта | АО | дата отсутствует | Не указана дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта при указанном коде операции | Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. |
| Реестр | 13.1.8 | Если <КодОпер> = 1010444 | 1010445 дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления | АО | дата отсутствует | Не указана дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления при указанном коде операции | Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 13.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 13.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 13.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 13.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 13.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 13.3.1 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 13.1.3 - 13.1.4), то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. | п. 5 и 5.1 ст. 165 НК РФ | документ не найден в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| если признак направления $\neq$ Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом |
| найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 13.4.1 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 13.4.2 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 5 и 5.1 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 6.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 6.1.2 | Итого налоговая база = $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 6.1.3 | Если в Реестре указан признак таможенного декларирования - 1, то в Реестре номер ДТ должен быть указан | АО | Номер ДТ не указан при признак таможенного декларирования = 1 | Не указан номер таможенной декларации при указанном признаке таможенного декларирования | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 6.1.4 | Если регистрационный номер ДТ указан, то он должен отвечать следующим требованиям: | п. 1 ст. 165 НК РФ | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка% | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации |
| DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации |
| GG - значение года оформления ДТ должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>) |
| NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля |
| TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов |
| Реестр | 6.1.5 | Указанный код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (по припасам) должен быть актуален в справочнике ТНВЭД на дату ДТ или ТСД и соответствовать кодам ТНВЭД припасов (группа ТНВЭД 2710) | АО | Указанный код ТНВЭД не соответствует требованиям | Указанный код ТНВЭД %ошибка% | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| устарел |
| отсутствует в справочнике |
| не соответствует кодам припасов |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 6.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 6.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 6.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 6.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 6.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 6.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 6.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 6.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | п. 1 ст. 165 НК РФ | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 6.3.2 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | п. 1 ст. 165 НК РФ | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 6.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | п. 1 ст. 165 НК РФ | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 6.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | п. 1 ст. 165 НК РФ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа (таможенной декларации, по которой осуществлялся вывоз товара) в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 6.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется сверка кода ТНВЭД, указанного в реестре, с ТНВЭД из сведений по ДТ | АО | ТНВЭД в Реестре $\neq$ ТНВЭД в ДТ | Код ТНВЭД, указанный в реестре, не соответствует Коду ТНВЭД из таможенной декларации. | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 6.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется сопоставление количества топлива и горюче-смазочных материалов (в тоннах), указанного в Реестре, с показателем графы 35 "Вес нетто (кг)" из ДТ, по формуле: гр. 35 ДТ / 1000 - КоличГСМ $\geq$ 0 | АО | гр. 35 ДТ / 1000 - КоличГСМ < 0 | Количество топлива и горюче-смазочных материалов (в тоннах), указанное в Реестре, превышает показатель графы 35 "Вес нетто (кг)" из таможенной декларации | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| | | | | | |
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС |
| N | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | формулировка расхождения | действия проверяющего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 6 |
|
| внутридокументные КС |
| Реестр | 7.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки $\neq$ номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
| Реестр | 7.1.2 | Итого налоговая база = $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| АО | Итого налоговая база > $\Sigma$ Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр | 7.1.3 | Код страны отправления должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны отправления отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 7.1.4 | Код страны назначения должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны назначения отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 7.1.5 | Если код страны порта разгрузки указан, то он должен соответствовать справочнику ОКСМ | АО | Значение отсутствует в справочнике ОКСМ | Указанный код страны порта разгрузки отсутствует в справочнике ОКСМ | 1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора. |
| Реестр | 7.1.6 | Если код операции равен 1010435 | 1010436, то должен быть указан транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | При КодОпер = 1010435 | 1010436, а ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, не указан | Не указаны сведения, подтверждающие факт убытия товара морским (речным) транспортом, при указанном коде операции | 1. Провести анализ договора (контракта) на предмет соответствия указанному коду операции. 2. Если код указан не верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если код операции указан верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 4. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 5. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 6. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| междокументные КС |
| Сверка с НД НДС |
| Реестр; НД НДС | 7.2.1 | Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС | АО | Код операции $\neq$ ст. 010 р. 4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр; НД НДС | АО | ст. 010 р. 4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование |
| Реестр; НД НДС | 7.2.2 | Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 7.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Реестр; НД НДС | 7.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС код 7.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру. |
| Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России |
| Реестр, БД ФТС России | 7.3.1 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6), и если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом (графы 9 - 11 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | документ не найден в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа в данных из БД ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом |
| найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 7.3.2 | Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6) и если код операции равен 1010423 | 1010424 | 1010425 | 1010426 | 1010427 | 1010467 | 1010468 | 1010469, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара железнодорожным транспортом (графа 2 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | документ не найден по данным ФТС России НомТрДок | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами | 1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| найдено более одного документа по данным ФТС России | Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара железнодорожным транспортом |
| найденный документ по данным ФТС России является недействительным | Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, аннулирован по данным ФТС России. |
| Реестр, БД ФТС России | 7.4.1 | Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа | АО | в найденном по данным из БД ФТС России документе из ПП не совпало наименование судна | Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 7.4.2 | Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны порта разгрузки из реестра со сведениями из найденного документа | АО | в найденном по данным ФТС России документе из пунктов пропуска транспортных средств с товарами не совпало наименование порта разгрузки | Код страны порта разгрузки в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ |
| Реестр, БД ФТС России | 7.4.3 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней) | п. 9 ст. 165 НК РФ | ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода | Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%) | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| Реестр, БД ФТС России | 7.4.4 | Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги). | п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ | Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался | Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер% | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| | | | | | |
| <*> КС выполняются без учета выявленных ошибок. |