---
title: "<Письмо> ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730"
number: "ЕД-3-3/2730"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-08-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-3-32730"
---

## <Письмо> ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730

# <Письмо> ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730

"О применении упрощенной системы налогообложения"


<a id="p100018"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 1 августа 2013 г. N ЕД-3-3/2730

<a id="p100003"></a>**О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**

<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе направляет согласованную с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 24.07.2013 N 03-11-09/29377 позицию по вопросу уменьшения при применении упрощенной системы налогообложения доходов на сумму расходов, понесенных индивидуальным предпринимателем, не привлекающим наемных работников, в связи с его обучением на курсах.
<a id="p100005"></a>Согласно [подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1657) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном [пунктом 3 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4005) Кодекса.
<a id="p100006"></a>При этом [пунктом 3 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4005) Кодекса предусмотрено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если выполняется два условия:
1) <a id="p100007"></a>обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) <a id="p100008"></a>обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
<a id="p100009"></a>В соответствии со [статьей 20](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-20#p175) Трудового кодекса Российской Федерации работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель - физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
<a id="p100010"></a>Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.
<a id="p100011"></a>Кроме того, у таких физических лиц отсутствует другой субъект трудовых отношений - работодатель.
<a id="p100012"></a>Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен на обучение на курсах.
<a id="p100013"></a>Исходя из вышеизложенного, индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах.
<a id="p100015"></a>Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100016"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100017"></a>

---