Письмо ФНС России от 11.07.2025 № ЕА-4-26/6603@

«О взаимодействии по ТКС с ФЛ, прекратившими деятельность в качестве ИП»

Федеральная налоговая служба в целях информирования подведомственных территориальных налоговых органов и предоставления ответов на возможные обращения налогоплательщиков направляет разъяснения действующих норм законодательства Российской Федерации в части, касающейся взаимодействия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС) между налоговыми органами и налогоплательщиками физическими лицами, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статье 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, в том числе налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

В соответствии со статьей 17.3 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Федеральный закон № 63-ФЗ) квалифицированная электронная подпись индивидуального предпринимателя, квалифицированный сертификат которой выдается удостоверяющим центром федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление государственной регистрации юридических лиц, в установленном уполномоченным федеральным органом порядке с указанием также физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве владельца данного сертификата, применяется в случае использования квалифицированной электронной подписи при участии в правоотношениях индивидуальных предпринимателей.

В случае участия в правоотношениях физического лица (не индивидуального предпринимателя) без полномочий на действия от имени других физических или юридических лиц на основании статьи 17.1 Федерального закона № 63-ФЗ применяется квалифицированная электронная подпись физического лица, владельцем которой оно является. Квалифицированный сертификат данной электронной подписи создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию.

Актуальный перечень аккредитованных удостоверяющих центров размещен на интернет-сайте Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу: https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/certification_authority/.

Таким образом, после прекращения предпринимательской деятельности и снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, для направления налоговой отчетности за период, в котором физическим лицом осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в налоговый орган по месту учета в качестве физического лица в электронной форме по ТКС, необходимо использовать квалифицированную электронную подпись физического лица, квалифицированный сертификат которой создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию.

Соответствующая информация доведена также до операторов электронного документооборота письмом ФНС России от 23.04.2025 № 26-1-05/0024@.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

---