Письмо ФНС России от 31.03.2022 № ЕА-4-26/3910@

«О реализации Уведомления о получателе документов»

(вместе с «Порядком направления уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»)

ПИСЬМО

В целях совершенствования электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками, ФНС России доработан порядок направления Уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота (далее — Уведомление о получателе документов) (приложение № 1), актуализирован формат представления в электронной форме уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами в рамках своих полномочий (приложение № 2), а также в АИС «Налог-3» реализованы прием, обработка и использование сведений из Уведомления о получателе документов при направлении документов, инициируемых налоговыми органами.

Уведомление о получателе документов позволяет налогоплательщику сообщать в налоговый орган сведения об учетной записи налогоплательщика, на который налоговому органу необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в случае если у налогоплательщика используются несколько адресов. Также направлять Уведомление о получателе документов рекомендуется при смене налогоплательщиком оператора электронного документооборота.

Перед использованием Уведомления о получателе документов налогоплательщику необходимо уточнить у оператора электронного документооборота, оказывающего услуги по обеспечению электронного документооборота, наличие в программном обеспечении оператора реализованной возможности использования Уведомления о получателе документов.

ФНС России поручает указанную информацию учесть в работе, а также довести до подведомственных территориальных налоговых органов ФНС России.

Одновременно сообщается, что письмо ФНС России от 09.12.2016 № ЕД-4-15/23665@ необходимо считать утратившим силу.

I. Общие положения

Настоящий Порядок устанавливает рекомендуемую процедуру взаимодействия участников электронного документооборота при направлении налогоплательщиком (уполномоченным представителем налогоплательщика) в налоговый орган уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий.

Основные используемые сокращения:

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика;

КПП — код причины постановки на налоговый учет;

Налоговый орган — инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городе без районного деления, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы, Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации.

Документы — документы, используемые налоговыми органами для реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, при проведении мероприятий налогового контроля и направляемые в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота;

Уведомление — уведомление о получателе документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий.

Налогоплательщик — в рамках настоящего порядка лицо, в отношении которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации у налогового органа возникает право направления Документов.

Получатель — получатель Документов, а именно должностное лицо абонента электронного документооборота налогоплательщика, либо уполномоченного представителя налогоплательщика, обладающее полномочиями получения указанных документов, в адрес которого будет осуществляться шифрование.

Уведомление представляется налогоплательщиком (уполномоченным представителем налогоплательщика) в налоговый орган в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью для целей предоставления информации налоговым органам о Получателе.

В Уведомление включаются сведения о Получателях, по определяемым лицом, предоставляющим Уведомление, кодам налоговых органов и обособленным подразделениям налогоплательщика.

При представлении Уведомления информационное взаимодействие с налогоплательщиком осуществляется в соответствии с процедурой электронного документооборота по представлению отдельных документов в налоговый орган.

II. Порядок определения налоговым органом должностного лица — абонента электронного документооборота — получателя документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий

Настоящий порядок определяет правила определения Получателя, в том числе при представлении Уведомления или при его отсутствии, в случае возникновения права у налогового органа в направлении Документов.

1. Для определения Получателя проводятся следующие проверки:

• проверка наличия Уведомления Получателя;
• проверка полномочий Получателей, указанных в Уведомлении;
• проверка валидности квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи.

2. В случае если Уведомление найдено, формирование Документов осуществляется в адрес Получателей, указанных в данном Уведомлении.

3. В случае, если Уведомление не найдено или в Уведомлении отсутствуют Получатели, удовлетворяющие условиям, указанным в пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, формирование и отправка Документов осуществляется в адрес отправителя последнего документа, представленного в налоговый орган наделенного соответствующими полномочиями, на который сформирована квитанция о приеме.

III. Порядок заполнения уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий

4. Уведомление заполняется налогоплательщиком (организацией, имеющей обособленные подразделения или отнесенной к категории крупнейших плательщиков, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом) или его уполномоченным представителем и может представляться в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения, в качестве крупнейшего налогоплательщика или иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, в электронной форме по установленному формату с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

5. При заполнении показателя «Код налогового органа — конечного получателя» вносится код налогового органа, в адрес которого направляется Уведомление.

Значение показателя выбирается в соответствии с классификатором «Система обозначений налоговых органов».

6. При заполнении показателей «Сведения о налогоплательщике», в случае, если налогоплательщик является юридическим лицом:

1. в поле «Наименование организации» указывается наименование налогоплательщика, в отношении которого налоговому органу необходимо направлять Документы в адрес Получателя (получателей), указанного (указанных) в пункте 8 настоящего порядка заполнения;

2. в поле «ИНН организации» указывается ИНН налогоплательщика, в отношении которого налоговому органу необходимо направлять Документы в адрес Получателя (получателей), указанного (указанных) в пункте 8 настоящего порядка заполнения;

3. в поле «КПП» указывается КПП налогоплательщика, присвоенный при постановке на учет в налоговый орган, в отношении которого налоговому органу необходимо направлять Документы в адрес Получателя (получателей), указанного (указанных) в пункте 8 настоящего порядка заполнения. В случае, если Уведомление направляется в отношении всех подразделений налогоплательщика в указанном налоговом органе, поле «КПП» не заполняется.

При заполнении показателей «Сведения о налогоплательщике», в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, в поле «ИНН» указывается ИНН налогоплательщика, в отношении которого налоговому органу необходимо направлять Документы в адрес Получателя (получателей), указанного (указанных) в пункте 8 настоящего порядка заполнения.

7. При заполнении Сведений о получателе документов для налогоплательщика:

1. в поле «Идентификатор участника документооборота» указывается цифровой код Получателя (идентификатор абонента), присвоенный ему в Информационном ресурсе участников документооборота (далее — ИРУД);

2. В поле «Сведения о должностных лицах, сертификаты которых используются для шифрования в рамках направления документов» указываются фамилия, имя, отчество должностных лиц, наделенных соответствующими полномочиями и имеющих действующие сертификаты ключа проверки подписи.

В случаях, когда Получателем является юридическое лицо, в разделе «Сведения об организации»:

3. в поле «Наименование организации» указывается наименование организации, в адрес которой налоговый орган будет направлять Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка заполнения;

4. в поле «ИНН организации» указывается ИНН организации, в адрес которой налоговый орган будет направлять Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка заполнения;

5. в поле «КПП организации» указывается КПП организации, в адрес которой налоговый орган будет направлять Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка заполнения.

В случаях, когда Получателем является физическое лицо, в разделе «Сведения о физическом лице» (в том числе индивидуальном предпринимателе):

6. в поле «ИНН физического лица» указывается ИНН физического лица, в адрес которого налоговый орган будет направлять Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка заполнения;

7. в поле «ФИО физического лица» указываются фамилия, имя и отчество физического лица, в адрес которого налоговый орган будет направлять Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка заполнения.

8. При заполнении показателей «Сведения о должностных лицах, сертификаты которых используются для шифрования в рамках направления документов» указываются фамилия, имя и отчество доверенных физических лиц, в адрес которых будут направляться Документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, указанного в пункте 6 настоящего порядка, наделенных соответствующими полномочиями (99 — полные полномочия или 23 — документы, используемые налоговыми органами для реализации своих полномочий) и имеющих действующие сертификаты ключа проверки подписи.

9. При заполнении показателей «Сведения о лице, подписавшем документ в электронном виде»:

1. поле «Признак лица, подписавшего документ» принимает значение «1» — налогоплательщик» или «2» — уполномоченный представитель налогоплательщика»;

2. в поле «ФИО физического лица» указываются фамилия, имя и отчество физического лица, обладающего правом подписывать электронные документы, являющегося законным представителем или имеющего полные полномочия в отношении представления интересов налогоплательщика в налоговых органах;

3. в поле «Сведения о представителе плательщика» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика сбора, указанного в пункте 8 настоящего порядка заполнения.

IV. Порядок представления уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий

Порядок направления Уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи регламентируется приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный номер 59335).

10. Уведомление представляется отдельно на каждого налогоплательщика, в отношении которого у налогового органа возникает право направлять Документы.

11. В случае представления в налоговый орган Уведомления, в котором указан налогоплательщик, на которого распространяется действие ранее поданного Уведомления, то ранее поданное Уведомление считается отозванным, а новое Уведомление становится актуальным.

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файлам обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сведений по уведомлению о получателе документов, используемых налоговыми органами для реализации своих полномочий.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть CMXVI.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение ON_UVPOLDOC;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором «Система обозначения налоговых органов» (СОНО);

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей).

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_UVPOLDOC_1_916_00_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.10 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>;

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется в случае возможного наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети интернет по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ», «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ», «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Таблица 4.5