Письмо ФНС России от 04.07.2024 № ЕА-4-15/7605@

«О направлении разъяснений по порядку отражения отдельных показателей в отчетах по формам 2-НК и ВП»

Федеральная налоговая служба в целях единообразия подходов к вопросам отражения отдельных показателей отчета по форме № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» (далее — отчет 2-НК) и отчета по форме ВП «Сведения о результатах проверок налогоплательщиков по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах» (далее — отчет ВП), сообщает следующее.

В 1 и 3 разделе отчета 2-НК результаты контрольной работы отражаются с учетом сумм откорректированных служебной запиской по вводу решений ВНО (КНД 1165073) по дате решений.

На практике возникают ситуации, когда результат контрольной работы налоговых органов в отношении налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) отменен полностью или частично по статье 31 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 21.09.2023 № БВ-4-9/12150@.

Пример: Сумма налога, доначисленная в Решении о привлечении/отказе в привлечении к ответственности, — 100 тыс. руб.; на основании служебной записки по вводу решений ВНО сумма доначисленного налога уменьшена на 60 тыс. руб.; В гр. 9 раздела 1 отчета 2-НК стр. 1055 и в гр. 2 стр. 3010 раздела 3 отчета 2-НК в автоматическом режиме отразится 40 тыс. руб. (100 — 60 = 40)

В аналогичном порядке суммы поступлений подлежат отражению в 1 разделе отчета ВП в качестве результата контрольной работы. В отчете отразится операция по дате проведения зачета на сумму 40 тыс. руб.

Пример: Сумма налога, доначисленная в Решении о привлечении/отказе в привлечении к ответственности, — 100 тыс. руб. Решение вынесено в 1 квартале 2024 года, в гр. 9 раздела 1 отчета 2-НК стр. 1055 и в гр. 2 стр. 3010 раздела 3 отчета 2-НК на 01.04.2024 в автоматическом режиме отразится 100 тыс. руб.

На основании служебной записки по вводу решений ВНО во 2 квартале 2024 сумма доначисленного налога уменьшена на 100 тыс. руб., в гр. 9 раздела 1 отчет 2-НК стр. 1055 и в гр. 2 стр. 3010 раздела 3 отчета 2-НК на 01.07.2024 в автоматическом режиме отразится 0 тыс. руб. (100 — 100 = 0)

В 1 разделе отчета ВП результат контрольной работы 0 рублей.

Пример: Сумма налога, доначисленная в Решении о привлечении/отказе в привлечении к ответственности — 50 тыс. руб. Решение вынесено в 2022 году; В гр. 9 раздела 1 отчета 2-НК стр. 1055 и в гр. 2 стр. 3010 раздела 3 отчета 2-НК за 2022 год в автоматическом режиме отразится 50 тыс. руб.

В 2023 на основании служебной записки по вводу решений ВНО в 2023 году сумма доначисленного налога уменьшена на 20 тыс. руб. В отчете 2-НК в 2023 году в автоматизированном режиме данное уменьшение не отразится.

В таком случае необходимо руководствоваться пунктом 3.4 Основных положений «О порядке формирования и утверждения „регламентных“ отчетов в ПП „Отчетность“ АИС „Налог-3“, контроля полноты и достоверности утвержденных отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России», доведенных письмом ФНС России от 05.03.2024 № КВ-4-1/2525@.

Аналогично отражение результатов контрольной работы и по другим налогам.

Пример: Сумма налога, доначисленная в Решении об отказе в привлечении к ответственности, — 9 тыс. руб. (ошибочная операция) и в этом же решении сумма налога, подлежащая возврату, — 9 тыс. руб. Исправления на основании служебной записки по вводу решений ВНО не вносились. В гр. 9 стр. 1055 раздела 1 и гр. 2 стр. 3010 раздела 3 отчета 2-НК в автоматическом режиме отразится сумма 9 тыс. руб.

В данном случае необходимо воспользоваться режимом «Корректировка сумм в строках начислений Решений КП» согласно ИРМ-05.04.02-5. «Режимы для статистики по форме № 2-НК. Изменение признака учета в 2-НК и корректировка начислений по решению КНП».

В случае выявления некорректного формирования строк отчетов по формам 2-НК, ВП необходимо подать заявки на СТП с подробным описанием проблемы.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

---