Письмо ФНС России от 22.12.2025 № ЕА-4-15/11485@

«О направлении рекомендуемой формы и порядка заполнения реестра, по пп. 7 п. 11 ст. 201 НК РФ»

(вместе с «Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт»)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2026 положений пункта 27 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации», вносящего изменения в статью 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) путем дополнения пункта 11 статьи 201 Кодекса подпунктом 7, определяющим порядок применения налоговых вычетов при реализации произведенного высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, в качестве сырья для производства которого используется денатурированный этиловый спирт, направляет для использования в работе рекомендуемую форму реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт, согласно приложению 1 к настоящему письму, а также порядок ее заполнения, согласно приложению 2 к настоящему письму.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков.

Наименование нефтепродукта (автомобильный бензин класса 5) по документу	Кол-во (объем) входящего остатка высокооктанового бензина на начало отчетного периода (тонны)	Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованной на начало отчетного периода (литры)	Кол-во (объем) произведенного высокооктанового бензина (тонны), в отчетном периоде	Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина (литры), в отчетном периоде	Содержание этилового спирта в произведенном высокооктановом бензине (%)	Документы, подтверждающие факт реализации			Контрагент (покупатель) по документу			Кол-во (объем) высокооктанового бензина, реализованного по документу всего (тонны)	Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина (литры), реализованного в отчетном периоде	Сумма акциза, заявленная к вычету (тыс. руб.) (графа 14 * 824 руб.)	Кол-во (объем) не реализованного высокооктанового бензина на конец отчетного периода (тонны) (графа 2 + 4) — итог по графе 13	Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованного на конец отчетного периода (литры) (графа 3 + 5) — итог по графе 14
						Вид документа	Номер	Дата	Наименование ЮЛ/ФИО ИП	ИНН	КПП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17

к письму ФНС России от 22.12.2025 № ЕА-4-15/11485@

ФАКТ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ИМЕЮЩИМ СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО АВТОМОБИЛЬНОГО БЕНЗИНА, ПРОИЗВЕДЕННОГО ИМ ВЫСОКООКТАНОВОГО (ПО ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОМУ МЕТОДУ 92 И БОЛЕЕ) АВТОМОБИЛЬНОГО БЕНЗИНА КЛАССА 5, ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ КОТОРОГО ИСПОЛЬЗОВАН ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ

I. Общие положения

1. Реестр документов, предусмотренный подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), содержит сведения из документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт.

2. Заполнение полей Реестра значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей реестра документов с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

3. Реестр документов, предусмотренный подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Кодекса заполняется за соответствующий отчетный период, за который представляется налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград (КНД 1151090).

II. Заполнение реестров

3. В Реестре документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт, предусмотренном подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Кодекса, указываются:

1. в графе 1 - наименование нефтепродукта (автомобильный бензин класса 5) в соответствии с документом (счет-фактура, универсальный передаточный документ или иной документ), указанным в графе 7 данного реестра;

2. в графе 2 - количество (объем) входящего остатка высокооктанового бензина на начало отчетного периода (тонны);

---