--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/38@" number: "Д-5-17/38@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-07-14 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-d-5-1738-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/38@ # <Письмо> ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/38@ <Об осуществлении валютного контроля в отношении резидентов новых субъектов Российской Федерации в части соблюдения ими порядка уведомления и представления отчетности по зарубежным счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
от 14 июля 2023 г. N Д-5-17/38@ Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по вопросам осуществления валютного контроля в отношении резидентов новых субъектов Российской Федерации <1> в части соблюдения ими порядка уведомления и представления отчетности по зарубежным счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка (далее - счета; организации финансового рынка). --- <1> Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/5-fkz-2022/statya-1) от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/6-fkz-2022/statya-1) от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-7-fkz-2022/statya-1) от 04.10.2022 N 7-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Запорожской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Запорожской области", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/8-fkz-2022/statya-1) от 04.10.2022 N 8-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Херсонской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Херсонской области". В соответствии с положениями [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1) N 173-ФЗ <2>, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных организациях финансового рынка <3>, а также представлять отчеты <4> по таким счетам в порядке, установленном [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1365-2015) Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (для физических лиц) и [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-819-2005) Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) ([части 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p235), [7 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p100581) Закона N 173-ФЗ). --- <2> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1) от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". <3> Формы представления уведомлений и форматы представления уведомлений в электронной форме установлены [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-14272-at) ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@. <4> Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. При этом резидентами в понятии [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1) N 173-ФЗ являются граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации ([пункт 6 части 1 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1#p100023) Закона N 173-ФЗ). Таким образом, с момента приобретения статуса "валютного" резидента (для физического лица - получение гражданства Российской Федерации либо вида на жительство Российской Федерации; для юридического лица - внесение записи в ЕГРЮЛ <5>) у лица в соответствии с [частями 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p235) и [7 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p100581) Закона N 173-ФЗ возникают обязанности по представлению в налоговый орган уведомлений <6> и отчетов. --- <5> Юридические лица, которые имели в соответствии с учредительными документами место нахождения на "новых территориях", приобретают права и обязанности российских организаций с момента внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц, при этом их личным законом становится право Российской Федерации ([пункт 7 статьи 19.1](https://bukva.ai/docs/zakon-52-fz/statya-19-1#p36) Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 451-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"). <6> Уведомление об открытии (закрытии) и об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. При этом уведомлять налоговый орган о счетах, открытых (закрытых) до приобретения статуса "валютного" резидента, не требуется. В случае, если реквизиты ранее открытого счета были изменены после приобретения лицом статуса "валютного" резидента или такой счет закрыт, когда лицо уже являлось "валютным" резидентом, необходимо уведомить об этом налоговый орган в установленном [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-1) N 173-ФЗ порядке. Отчеты представляются по всем счетам в зарубежных организациях финансового рынка резидента, открытым как до, так и после получения им указанного статуса, начиная с отчетного периода, в котором такой статус был приобретен. Обращаем внимание, что представление уведомлений и отчетов по зарубежным счетам не требуется при условии пребывания физического лица - резидента за пределами территории Российской Федерации в совокупности более 183 дней в календарном году ([часть 8 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2003/statya-12#p324) Закона N 173-ФЗ) <7>. --- <7> В том числе учитывается период пребывания физического лица за рубежом, в том числе на территориях новых субъектов Российской Федерации до их принятия в Российскую Федерацию, до получения статуса "валютного" резидента. В случае отсутствия каких-либо необходимых для заполнения отчета сведений (например, при невозможности получить сведения от организаций финансового рынка, располагающихся в недружественных странах), в отчетах отражаются все имеющиеся у резидента данные, а в остальных графах проставляются нулевые значения. Одновременно с таким отчетом подается заявление с пояснениями о причинах неполного заполнения отчета и иными подтверждающими документами. При наличии признака нарушения резидентом требований о представлении уведомлений и отчетности по зарубежным счетам налоговый орган в каждом случае рассматривает вопрос о наличии вины лица в совершенном нарушении. При этом должностным лицом налогового органа оцениваются все обстоятельства, имеющие значение для дела, вследствие которых исполнение установленных валютным законодательством Российской Федерации требований невозможно. В случае отсутствия вины в совершенном нарушении лицо не подлежит административной ответственности ([часть 1 статьи 1.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-1-5#p100028) КоАП РФ), административное дело не подлежит возбуждению, а начатое производство по делу подлежит прекращению. Обращаем внимание, что административное наказание за впервые совершенное административное правонарушение, связанное с представлением уведомлений/отчетов ([части 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9084) и [2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9085), [6](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9560), [6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9561), [6.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9562) и [6.3 статьи 15.25](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-25#p9563) КоАП РФ), подлежит замене на предупреждение ([часть 3 статьи 3.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-3-4#p9969), [статья 4.1.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-4-1-1#p7220) КоАП РФ). Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Ю.В.ШЕПЕЛЕВА
---