---
title: "<Письмо> ФНС России от 11.08.2025 N БВ-4-8/7439@"
number: "БВ-4-8/7439@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2025-08-11
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bv-4-87439-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 11.08.2025 N БВ-4-8/7439@

# <Письмо> ФНС России от 11.08.2025 N БВ-4-8/7439@

"О реализации переходных положений законопроекта по бесспорному взысканию задолженности ФЛ"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 11 августа 2025 г. N БВ-4-8/7439@**

<a id="p100004"></a>**О РЕАЛИЗАЦИИ ПЕРЕХОДНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОПРОЕКТА**

</div>

ПО БЕССПОРНОМУ ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФЛ

<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 1 ноября 2025 года Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (далее - Закон) сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>Законодательные изменения направлены на совершенствование существующего бесспорного судебного порядка взыскания задолженности по уплате налогов и сборов с физических лиц и улучшение правового положения налогоплательщиков.
<a id="p100007"></a>Основным условием реализации положений Закона является исключение из сальдо ЕНС спорных начислений в случае представления налогоплательщиком возражений о несогласии с долгом.
1. <a id="p100008"></a>В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся до 1 ноября 2025 года, начиная с 01.11.2025, действует следующий порядок формирования переходного сальдо расчетов по состоянию на 01.11.2025:
<a id="p100009"></a>1.1. из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц:
- <a id="p100010"></a>в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании;
- <a id="p100011"></a>по уплате налога на профессиональный доход;
- <a id="p100012"></a>по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ);
- <a id="p100013"></a>по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя);
- <a id="p100014"></a>выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.
<a id="p100015"></a>Взыскание указанных сумм задолженности после 01.11.2025 осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
<a id="p100016"></a>1.2. из сальдо ЕНС исключаются суммы задолженности физических лиц, ранее возможные к взысканию только в судебном порядке суммы, не указанные в [пункте 1.1](#p100009) настоящего письма, в том числе в отношении которых до 01.11.2025 в судебный орган направлено заявление о взыскании задолженности (в т.ч. заявление о выдаче судебного приказа), но не получен судебный акт. Указанные суммы задолженности восстанавливаются в сальдо ЕНС и взыскиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), только на основании вступившего в силу судебного акта о взыскании задолженности (в т.ч. судебного приказа).
<a id="p100017"></a>В случае исключения указанных сумм из сальдо ЕНС по мотивам отсутствия судебного акта налогоплательщику до 01.05.2026 будет направлено информационное сообщение, с даты которого предоставляется 30 рабочих дней для направления несогласия с указанными суммами (заявления о перерасчете либо жалобы).
<a id="p100018"></a>В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом.
2. <a id="p100019"></a>В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся после 1 ноября 2025 года, действует следующий порядок:
<a id="p100020"></a>Из сальдо ЕНС исключаются (в сальдо ЕНС не включаются) суммы задолженности физических лиц:
- <a id="p100021"></a>в отношении которых налогоплательщиком представлено заявление о перерасчете или жалоба на налоговое уведомление (СНУ). Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС в случае отсутствия повторных возражений (жалобы или уведомления о несогласии с решением по жалобе) на отказ в перерасчете либо решение об отказе в удовлетворении жалобы по истечении 30 рабочих дней с даты отказа, либо на основании вступившего в силу судебного акта;
- <a id="p100022"></a>в отношении которых налогоплательщиком представлена апелляционная жалоба на решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично. Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС на основании вступившего в силу судебного акта;
- <a id="p100023"></a>сформированные на основании налогового уведомления, решения по результатам контрольных мероприятий, и (или) решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если налогоплательщиком была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности. Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС после истечения пятнадцати дней со дня принятия налоговым органом решения по жалобе.
<a id="p100024"></a>В целях реализации переходных положений Закона территориальным налоговым органам (далее - ТНО) во взаимодействии с МИ ФНС России по управлению долгом (далее - МИУДОЛ) поручается провести следующие мероприятия.
3. <a id="p100025"></a>Утверждение сформированных проектов заявлений о вынесении судебных приказов (далее - ЗВСП).
<a id="p100026"></a>ТНО в срок до 01.09.2025 обеспечить утверждение проектов ЗВСП в АИС "Налог-3" в интерактивном режиме "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Взыскание задолженности за счет имущества НП ФЛ\Утверждение заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48".
<a id="p100027"></a>Обращается внимание, что необоснованное неутверждение сформированных проектов ЗВСП в установленный срок создает риски нарушения пресекательных сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ.
4. <a id="p100028"></a>Направление ЗВСП в судебные органы.
<a id="p100029"></a>Утвержденные ЗВСП автоматически отражаются в режиме "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Взыскание задолженности за счет имущества НП ФЛ\Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48" АИС "Налог-3" (далее - Журнал по ст. 48 НК РФ).
<a id="p100030"></a>ТНО в срок до 01.10.2025 обеспечить направление ЗВСП в адрес налогоплательщиков и судебные органы в порядке, предусмотренном Директивой ФНС России от 18.03.2025 N Д-4-08/10@, с обязательным отражением в Журнале по ст. 48 НК РФ даты направления заявления в судебный орган.
<a id="p100031"></a>Обращается внимание, что ЗВСП, в отношении которых отсутствует дата направления заявления в суд, будут квалифицироваться как фактически не отправленные в установленные сроки в судебные органы для целей учета эффективности работы по данному направлению.
5. <a id="p100032"></a>Инвентаризация ЗВСП и получение судебных актов.
<a id="p100033"></a>ТНО в срок до 31.10.2025 обеспечить проведение следующих мероприятий:
- <a id="p100034"></a>провести анализ ЗВСП, по которым не получен судебный акт, на предмет подтверждения факта их направления в судебный орган и вынесения судом процессуальных решений по результатам его рассмотрения;
- <a id="p100035"></a>провести мероприятия, направленные на получение судебных актов, в том числе сверку с судебными органами, включая анализ официальных информационных ресурсов судебных органов в сети "Интернет" и подачу в суд заявлений о выдаче дубликата судебного акта при необходимости;
- <a id="p100036"></a>обеспечить отражение информации о судебных актах в режиме в Журнале по ст. 48 НК РФ в порядке и сроки, предусмотренные Директивой ФНС России от 18.03.2025 N Д-4-08/10@;
- <a id="p100037"></a>в случаях установления факта ненаправления (невозможности подтверждения направления) заявлений в судебные органы в установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, провести мероприятия по выводу такой задолженности из сальдо ЕНС в раздел "Просроченная задолженность", если истекли пресекательные сроки для направления ЗВСП.
<a id="p100038"></a>Обращается внимание, что задолженность, отраженная в ЗВСП, в отношении которых в Журнале по ст. 48 НК РФ отсутствует информация о вступившем в силу судебном акте подлежит исключению из совокупной обязанности по состоянию на 01.11.2025 до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
6. <a id="p100039"></a>В отношении "Просроченной задолженности" поручается активизировать работу и усилить контроль за ее урегулированием путем обращения в судебные органы с заявлением о взыскании задолженности в порядке, установленном Кодексом и КАС РФ.
7. <a id="p100040"></a>Формирование, утверждение и направление в судебные органы административных исковых заявлений (далее - АИЗ).
<a id="p100041"></a>ТНО в срок до 31.10.2025 обеспечить формирование, утверждение, передачу и направление АИЗ в судебные органы (с обязательным отражением в Журнале по ст. 48 НК РФ даты направления заявления в судебный орган), а также отражения в Журнале по ст. 48 НК РФ информации о вступившем в силу судебном акте по результатам их рассмотрения.
8. <a id="p100042"></a>МИУДОЛ поручается:
<a id="p100043"></a>8.1. В срок не позднее следующего рабочего дня и далее еженедельно обеспечить размещение в рабочей области IBM Notes в закладке "Информация для ТНО на HUB", 08, Информация для УРЗ:
- <a id="p100044"></a>актуального списка сформированных проектов ЗВСП, не утвержденных ТНО ([пункт 3](#p100025) настоящего письма);
- <a id="p100045"></a>детализированной информации из Журнала по ст. 48 НК РФ, содержащей данные о коде ТНО, налогоплательщике, а также реквизитах, утвержденных ЗВСП, по которым отсутствует дата отправки в судебный орган ([пункт 4](#p100028) настоящего письма);
- <a id="p100046"></a>детализированной информации из Журнала по ст. 48 НК РФ, содержащей данные о коде ТНО, налогоплательщике, реквизитах, направленных в суд ЗВСП, по которым отсутствует информация о судебных актах ([пункт 5](#p100032) настоящего письма).
<a id="p100047"></a>8.2. В срок до 13.08.2025 обеспечить размещение в рабочей области IBM Notes в закладке "Информация для ТНО на HUB", 08, Информация для УРЗ перечня должников, в отношении которых:
- <a id="p100048"></a>не сформированы АИЗ на основании поступивших от судов определений об отказе в вынесении судебного приказа, определений об отмене судебного приказа и определений о повороте исполнительного производства;
- <a id="p100049"></a>не направлены сформированные АИЗ в суд;
- <a id="p100050"></a>не получены судебные акты (исполнительные листы) по направленным в суд АИЗ.
<a id="p100051"></a>8.3. В целях оперативной оценки полноты и качества исполнения настоящего поручения обеспечить формирование и направление в Управление по работе с задолженностью ФНС России с одновременным размещением в рабочей области IBM Notes в закладке "Информация для ТНО на HUB", 08, Информация для УРЗ еженедельной формы учета и рейтинга результатов работы Управлений ФНС России по обеспечению направления заявлений в суд и получения судебных актов в соответствии с прилагаемой [формой](#p100059).
9. <a id="p100052"></a>Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации организовать контроль за выполнением [пунктов 3](#p100025) - [7](#p100040) настоящего письма.
<a id="p100053"></a>В случае недостаточности учетной контрольной информации, направляемой в рамках [пункта 8](#p100042) настоящего письма в целях самостоятельного отбора кандидатов и осуществления самоконтроля за результатами исполнения настоящего поручения, рекомендуется использовать следующие интерактивные режимы и аналитические инструменты АИС "Налог-3":
- <a id="p100054"></a>"Налоговое администрирование\СКУАД\Аналитика\Аналитика\Списки\Списки ФЛ\Список заявлений по ст. 48 НК РФ, по которым не получен судебный акт";
- <a id="p100055"></a>"Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Взыскание задолженности за счет имущества НП ФЛ\Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48" АИС "Налог-3".
<a id="p100056"></a>Особо обращается внимание на последствия некачественного выполнения поручений, указанных в настоящем письме, в виде необоснованных действий по взысканию, что может повлечь рост жалоб налогоплательщиков, взыскание с налоговых органов соответствующих сумм процентов и убытков, репутационные издержки налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100057"></a>Заместитель руководителя<br>
Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации 2 класса<br>
В.В.БАЦИЕВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100058"></a>Приложение<br>
к письму ФНС России

</div>

<div align="center">

от 11 августа 2025 г. N БВ-4-8/7439@

<a id="p100059"></a>Форма учета и рейтинга результатов работы Управлений<br>
ФНС России по обеспечению направления заявлений<br>
в суд и получения судебных актов

</div>



<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100060"></a>код субъекта РФ</td><td rowspan="2"><a id="p100061"></a>Наименование субъекта</td><td colspan="4"><a id="p100062"></a>Показатель 1: результаты работы по утверждению проектов заявлений о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) в соответствии с <a href="#p100025">пунктом 3</a> письма ФНС России</td><td colspan="4"><a id="p100063"></a>Показатель 2: результаты работы по направлению ЗВСП в суд в соответствии с <a href="#p100028">пунктом 4</a> письма ФНС России</td><td colspan="4"><a id="p100064"></a>Показатель 3: результаты работы по получению судебных актов в соответствии с <a href="#p100032">пунктом 5</a> письма ФНС России</td><td colspan="13"><a id="p100065"></a>Показатель 4: результаты работы по формированию и направлению в суд административных исковых заявлений (далее - АИЗ) и получению судебных актов по результатам их рассмотрения в соответствии с <a href="#p100040">пунктом 7</a> письма ФНС России</td><td rowspan="2"><a id="p100066"></a>ИТОГОВЫЙ РЕЙТИНГ УФНС России по субъектам РФ</td></tr>
<tr><td><a id="p100067"></a>количество сформированных и неутвержденных на 01.08.2025 проектов ЗВСП</td><td><a id="p100068"></a>количество утвержденных проектов ЗВСП на отчетную дату (из графы 3)</td><td><a id="p100069"></a>доля утвержденных ЗВСП, %</td><td><a id="p100070"></a>место субъекта в рейтинге по показателю 1</td><td><a id="p100071"></a>количество утвержденных и неотправленных в суд ЗВСП на 01.08.2025</td><td><a id="p100072"></a>количество отправленных в суд ЗВСП на отчетную дату (из графы 6)</td><td><a id="p100073"></a>доля отправленных ЗВСП, %</td><td><a id="p100074"></a>место субъекта в рейтинге по показателю 1</td><td><a id="p100075"></a>количество отправленных в суд ЗВСП, по которым не получен судебный акт на 01.08.2025</td><td><a id="p100076"></a>количество полученных судебных актов на текущую дату (из графы 11)</td><td><a id="p100077"></a>доля полученных судебных актов, %</td><td><a id="p100078"></a>место субъекта в рейтинге по показателю 3</td><td><a id="p100079"></a>Количество НП, в отношении которых необходимо сформировать АИЗ на 01.08.2025</td><td><a id="p100080"></a>Количество НП, в отношении которых сформированы АИЗ на отчетную дату (из графы 15)</td><td><a id="p100081"></a>доля сформированных АИЗ, %</td><td><a id="p100082"></a>место субъекта в рейтинге по доле сформированных АИЗ</td><td><a id="p100083"></a>количество сформированных и неотправленных в суд АИЗ на 01.08.2025</td><td><a id="p100084"></a>количество отправленных в суд АИЗ на отчетную дату (из графы 19)</td><td><a id="p100085"></a>доля отправленных АИЗ, %</td><td><a id="p100086"></a>место субъекта в рейтинге по доле отправленных в суд АИЗ</td><td><a id="p100087"></a>количество отправленных в суд АИЗ, по которым не получен судебный акт на 01.08.2025</td><td><a id="p100088"></a>количество полученных судебных актов на текущую дату (из графы 23)</td><td><a id="p100089"></a>доля полученных судебных актов, %</td><td><a id="p100090"></a>место субъекта в рейтинге по доле полученных судебных актов</td><td><a id="p100091"></a>место субъекта в рейтинге по показателю 4</td></tr>
<tr><td><a id="p100092"></a>1</td><td><a id="p100093"></a>2</td><td><a id="p100094"></a>3</td><td><a id="p100095"></a>4</td><td><a id="p100096"></a>5</td><td><a id="p100097"></a>6</td><td><a id="p100098"></a>7</td><td><a id="p100099"></a>8</td><td><a id="p100100"></a>9</td><td><a id="p100101"></a>10</td><td><a id="p100102"></a>11</td><td><a id="p100103"></a>12</td><td><a id="p100104"></a>13</td><td><a id="p100105"></a>14</td><td><a id="p100106"></a>15</td><td><a id="p100107"></a>16</td><td><a id="p100108"></a>17</td><td><a id="p100109"></a>18</td><td><a id="p100110"></a>19</td><td><a id="p100111"></a>20</td><td><a id="p100112"></a>21</td><td><a id="p100113"></a>22</td><td><a id="p100114"></a>23</td><td><a id="p100115"></a>24</td><td><a id="p100116"></a>25</td><td><a id="p100117"></a>26</td><td><a id="p100118"></a>27</td><td><a id="p100119"></a>32</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100120"></a>Алгоритм расчета:</td><td><a id="p100121"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100122"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100123"></a><a href="#p100095">гр. 4</a> / <a href="#p100094">гр. 3</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100124"></a>наибольшему значению из <a href="#p100096">графы 5</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100125"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100126"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100127"></a><a href="#p100099">гр. 8</a> / <a href="#p100098">гр. 7</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100128"></a>наибольшему значению из <a href="#p100100">графы 9</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100129"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100130"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100131"></a><a href="#p100103">гр. 12</a> / <a href="#p100104">гр. 13</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100132"></a>наибольшему значению из <a href="#p100104">графы 13</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100133"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100134"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100135"></a><a href="#p100107">гр. 16</a> / <a href="#p100106">гр. 15</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100136"></a>наибольшему значению из <a href="#p100108">графы 17</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100137"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100138"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100139"></a><a href="#p100111">гр. 20</a> / <a href="#p100110">гр. 19</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100140"></a>наибольшему значению из <a href="#p100112">графы 21</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100141"></a>Фиксированное значение, не подлежит изменению</td><td><a id="p100142"></a>Изменяемое еженедельно значение по результатам работы ТНО</td><td><a id="p100143"></a><a href="#p100115">гр. 24</a> / <a href="#p100114">гр. 23</a> (чем выше доля, тем лучше место в рейтинге)</td><td><a id="p100144"></a>наибольшему значению из <a href="#p100117">графы 26</a> присваивается первое место (лучший результат), наименьшему - последнее (худший результат)</td><td><a id="p100145"></a>(<a href="#p100109">гр. 18</a> + <a href="#p100113">гр. 22</a> + <a href="#p100117">гр. 26</a>) / 3</td><td><a id="p100146"></a><a href="#p100097">гр. 6</a> + <a href="#p100101">гр. 10</a> + <a href="#p100105">гр. 14</a> + <a href="#p100118">гр. 27</a> чем меньше значение, тем лучше место в рейтинге</td></tr>
</table>



<a id="p100147"></a>

---

<a id="p100148"></a><*> Равные значения в [графах 5](#p100096), [9](#p100100), [13](#p100104), [17](#p100108), [21](#p100112), [25](#p100116) получают одинаковые места в рейтинге.



<a id="p100149"></a>

---