---
title: "<Письмо> ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-23/14257@"
number: "БВ-4-23/14257@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2021-10-08
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bv-4-2314257-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-23/14257@

# <Письмо> ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-23/14257@

"Об оценке эффективности налогового мониторинга"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@**

<a id="p100004"></a>ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее - налоговый мониторинг), а также вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения прикладной подсистемы "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" в части функционала по проведению оценки эффективности налогового мониторинга, формированию рейтингов налогоплательщиков по результатам проведенной оценки и доведению до налогоплательщиков ее результатов поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее - Управление) следующее.
1. <a id="p100006"></a>Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно не позднее пятого декабря по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период.
<a id="p100007"></a>Оценка эффективности налогового мониторинга выполняется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
<a id="p100008"></a>Эффективность проведения налогового мониторинга оценивается по следующим критериям:
- <a id="p100009"></a>динамика и отклонение налоговой нагрузки организации за период проведения налогового мониторинга;
- <a id="p100010"></a>полнота и своевременность уплаты налогов и сборов организацией за период проведения налогового мониторинга;
- <a id="p100011"></a>наличие и выполнение мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа за период проведения налогового мониторинга;
- <a id="p100012"></a>количество уточненных налоговых деклараций, представленных организацией за период проведения налогового мониторинга;
- <a id="p100013"></a>количество требований о представлении документов (пояснений), направленных в адрес организации за период проведения налогового мониторинга;
- <a id="p100014"></a>автоматизация и документирование контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга;
- <a id="p100015"></a>полнота раскрытия рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга;
- <a id="p100016"></a>уровень организации системы внутреннего контроля организации;
- <a id="p100017"></a>информационное взаимодействие организации с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга.
<a id="p100018"></a>По результатам оценки эффективности налогового мониторинга формируется рейтинг налогоплательщиков.
2. <a id="p100019"></a>Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга по [форме](#p100025) согласно приложению к настоящему письму не позднее пяти дней со дня проведения оценки.
3. <a id="p100020"></a>Управлению по г. Москве довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России N 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.
4. <a id="p100021"></a>Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее поручение до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.

<div align="right">

<a id="p100022"></a>Заместитель руководителя<br>
Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации 3 класса<br>
В.В.БАЦИЕВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100023"></a>Приложение<br>
к письму ФНС России<br>
от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@

<a id="p100024"></a>Форма по КНД 1121122

</div>



<table>
<colgroup><col width="56%"><col width="17%"><col width="4%"><col width="10%"><col width="13%"></colgroup>
<tr><td colspan="5"><a id="p100025"></a>РЕЗУЛЬТАТЫ<br>ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА</td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2"></td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100026"></a>(дата)</td></tr>
<tr><td colspan="5"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100027"></a>(наименование налогового органа)</td></tr>
<tr><td><a id="p100028"></a>по итогам проведения налогового мониторинга</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="4"><a id="p100029"></a>(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП <a href="#p100133">&lt;1&gt;</a>)</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td><a id="p100030"></a>за</td><td></td><td><a id="p100031"></a>год</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100032"></a>на основании решения о проведении налогового мониторинга от ______ N _______, направляет результаты оценки эффективности проведения налогового мониторинга, которые составили ______ баллов.</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="7%"><col width="59%"><col width="18%"><col width="16%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100033"></a>N п/п</td><td><a id="p100034"></a>Критерий оценки</td><td><a id="p100035"></a>Максимальный балл</td><td><a id="p100036"></a>Оценка налогового органа</td></tr>
<tr><td><a id="p100037"></a>1</td><td><a id="p100038"></a>2</td><td><a id="p100039"></a>3</td><td><a id="p100040"></a>4</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100041"></a>НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА</td><td><a id="p100042"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100043"></a>1</td><td><a id="p100044"></a>Динамика налоговой нагрузки</td><td><a id="p100045"></a>4</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100046"></a>2</td><td><a id="p100047"></a>Отклонение налоговой нагрузки от средней налоговой нагрузки по отрасли</td><td><a id="p100048"></a>3</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100049"></a>3</td><td><a id="p100050"></a>Динамика средней эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль</td><td><a id="p100051"></a>3</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100052"></a>УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ</td><td><a id="p100053"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100054"></a>4</td><td><a id="p100055"></a>Динамика суммы уплаченных налогов и сборов</td><td><a id="p100056"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100057"></a>5</td><td><a id="p100058"></a>Динамика полученных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов</td><td><a id="p100059"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100060"></a>МОТИВИРОВАННЫЕ МНЕНИЯ</td><td><a id="p100061"></a>20</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100062"></a>6</td><td><a id="p100063"></a>Количество уведомлений о наличии оснований для составления мотивированного мнения</td><td><a id="p100064"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100065"></a>7</td><td><a id="p100066"></a>Количество мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа</td><td><a id="p100067"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100068"></a>8</td><td><a id="p100069"></a>Количество взаимосогласительных процедур</td><td><a id="p100070"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100071"></a>9</td><td><a id="p100072"></a>Количество невыполненных мотивированных мнений по совершенным сделкам</td><td><a id="p100073"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100074"></a>УТОЧНЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ</td><td><a id="p100075"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100076"></a>10</td><td><a id="p100077"></a>Количество уточненных налоговых деклараций</td><td><a id="p100078"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100079"></a>11</td><td><a id="p100080"></a>Удельный вес уточненных налоговых деклараций, представленных в результате проведенных мероприятий налогового контроля</td><td><a id="p100081"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100082"></a>ТРЕБОВАНИЯ</td><td><a id="p100083"></a>15</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100084"></a>12</td><td><a id="p100085"></a>Количество направленных требований о представлении пояснений</td><td><a id="p100086"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100087"></a>13</td><td><a id="p100088"></a>Количество направленных требований о представлении документов</td><td><a id="p100089"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100090"></a>14</td><td><a id="p100091"></a>Количество документов, представленных по требованию налогового органа</td><td><a id="p100092"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100093"></a>КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ</td><td><a id="p100094"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100095"></a>15</td><td><a id="p100096"></a>Количество контрольных процедур, с наличием документов, подтверждающих результаты выполнения контрольных процедур</td><td><a id="p100097"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100098"></a>16</td><td><a id="p100099"></a>Количество автоматизированных контрольных процедур</td><td><a id="p100100"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100101"></a>РИСКИ</td><td><a id="p100102"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100103"></a>17</td><td><a id="p100104"></a>Количество рисков, не покрытых контрольными процедурами</td><td><a id="p100105"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100106"></a>18</td><td><a id="p100107"></a>Количество рисков, направленных на выявление риска по видам деятельности организаций</td><td><a id="p100108"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100109"></a>СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ</td><td><a id="p100110"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100111"></a>19</td><td><a id="p100112"></a>Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации</td><td><a id="p100113"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100114"></a>ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ</td><td><a id="p100115"></a>10</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100116"></a>20</td><td><a id="p100117"></a>Оценка информационного взаимодействия организации с налоговым органом</td><td><a id="p100118"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100119"></a>21</td><td><a id="p100120"></a>Оценка периодичности представления первичных документов</td><td><a id="p100121"></a>5</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100122"></a>ИТОГО</td><td><a id="p100123"></a>100</td><td></td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="48%"><col width="4%"><col width="48%"></colgroup>
<tr><td colspan="3"><a id="p100124"></a>Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа</td></tr>
<tr><td></td><td rowspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100125"></a>(подпись)</td><td><a id="p100126"></a>(Ф.И.О. <a href="#p100134">&lt;2&gt;</a>)</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="48%"><col width="4%"><col width="48%"></colgroup>
<tr><td colspan="3"><a id="p100127"></a>С оценкой эффективности налогового мониторинга ознакомлен:</td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100128"></a>(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации))</td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100129"></a>(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)</td></tr>
<tr><td></td><td rowspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100130"></a>(дата)</td><td><a id="p100131"></a>(подпись)</td></tr>
</table>



<a id="p100132"></a>

---

<div align="center">

<a id="p100133"></a><1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.<br>
<a id="p100134"></a><2> Отчество указывается при наличии.

</div>




<a id="p100135"></a>

---