Письмо ФНС России от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@

«Об оценке эффективности налогового мониторинга»

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее — налоговый мониторинг), а также вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения прикладной подсистемы «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3» в части функционала по проведению оценки эффективности налогового мониторинга, формированию рейтингов налогоплательщиков по результатам проведенной оценки и доведению до налогоплательщиков ее результатов поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее — Управление) следующее.

1. Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно не позднее пятого декабря по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период.

Оценка эффективности налогового мониторинга выполняется в прикладной подсистеме «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3».

Эффективность проведения налогового мониторинга оценивается по следующим критериям:

• динамика и отклонение налоговой нагрузки организации за период проведения налогового мониторинга;
• полнота и своевременность уплаты налогов и сборов организацией за период проведения налогового мониторинга;
• наличие и выполнение мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа за период проведения налогового мониторинга;
• количество уточненных налоговых деклараций, представленных организацией за период проведения налогового мониторинга;
• количество требований о представлении документов (пояснений), направленных в адрес организации за период проведения налогового мониторинга;
• автоматизация и документирование контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга;
• полнота раскрытия рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга;
• уровень организации системы внутреннего контроля организации;
• информационное взаимодействие организации с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга.

По результатам оценки эффективности налогового мониторинга формируется рейтинг налогоплательщиков.

2. Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга по форме согласно приложению к настоящему письму не позднее пяти дней со дня проведения оценки.

3. Управлению по г. Москве довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России № 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.

4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее поручение до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.

РЕЗУЛЬТАТЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
		(дата)
(наименование налогового органа)
по итогам проведения налогового мониторинга
	(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП <1>)
		за		год
на основании решения о проведении налогового мониторинга от ______ N _______, направляет результаты оценки эффективности проведения налогового мониторинга, которые составили ______ баллов.

№ п/п	Критерий оценки	Максимальный балл	Оценка налогового органа
1	2	3	4
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА		10
1	Динамика налоговой нагрузки	4
2	Отклонение налоговой нагрузки от средней налоговой нагрузки по отрасли	3
3	Динамика средней эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль	3
УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ		10
4	Динамика суммы уплаченных налогов и сборов	5
5	Динамика полученных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов	5
МОТИВИРОВАННЫЕ МНЕНИЯ		20
6	Количество уведомлений о наличии оснований для составления мотивированного мнения	5
7	Количество мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа	5
8	Количество взаимосогласительных процедур	5
9	Количество невыполненных мотивированных мнений по совершенным сделкам	5
УТОЧНЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ		10
10	Количество уточненных налоговых деклараций	5
11	Удельный вес уточненных налоговых деклараций, представленных в результате проведенных мероприятий налогового контроля	5
ТРЕБОВАНИЯ		15
12	Количество направленных требований о представлении пояснений	5
13	Количество направленных требований о представлении документов	5
14	Количество документов, представленных по требованию налогового органа	5
КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ		10
15	Количество контрольных процедур, с наличием документов, подтверждающих результаты выполнения контрольных процедур	5
16	Количество автоматизированных контрольных процедур	5
РИСКИ		10
17	Количество рисков, не покрытых контрольными процедурами	5
18	Количество рисков, направленных на выявление риска по видам деятельности организаций	5
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ		5
19	Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации	5
ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ		10
20	Оценка информационного взаимодействия организации с налоговым органом	5
21	Оценка периодичности представления первичных документов	5
ИТОГО		100

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
(подпись)		(Ф.И.О. <2>)

С оценкой эффективности налогового мониторинга ознакомлен:
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации))
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)
(дата)		(подпись)

---

---