--- title: "<Письмо> ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-21/9447@" number: "БС-4-21/9447@" issued_on: 2020-06-08 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-219447-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-21/9447@ # <Письмо> ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-21/9447@ "Об освобождении индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности уплатить налоги на имущество в связи с принятием Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с <Письмом> ФНС России от 22.05.2020 N БС-4-21/8465@ "О нормах Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части освобождения индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности уплатить налоги на имущество", <Письмом> Минфина России от 28.05.2020 N 03-05-04-01/44997)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
## ПИСЬМО
**от 8 июня 2020 г. N БС-4-21/9447@** **ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ**
**ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ**
**ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО В СВЯЗИ**
**С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.06.2020 N 172-ФЗ**
**"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"**
В связи со вступлением в силу [статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100051) Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которой индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, направляем для использования в работе [запрос](#p100011) ФНС России от 22.05.2020 N БС-4-21/8465@ и [разъяснения](#p100031) Минфина России от 28.05.2020 N 03-05-04-01/44997 по вопросу об отнесении объектов налогообложения по указанным налогам к используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности. Доведите указанные разъяснения в качестве рекомендаций до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества и работу с налогоплательщиками.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
## Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 22 мая 2020 г. N БС-4-21/8465@** **О НОРМАХ**
**ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ**
**НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В ЧАСТИ**
**ОСВОБОЖДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ**
**ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО**
В связи с принятием Федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" просим сообщить позицию Минфина России по следующим вопросам. 1) [Статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100060) Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности уплатить транспортный налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. [Глава 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не связывает порядок исчисления и уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц с использованием (либо неиспользованием) транспортных средств в предпринимательской деятельности. В соответствии с [пунктом 1 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18379) Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Установленные законодательством правила государственной регистрации транспортных средств, включая [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-81-fz/statya-1) торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ), [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-24-fz/statya-1) внутреннего водного транспорта Российской Федерации (далее - КВВТ), Федеральные законы от 14.03.2009 [N 31-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-31-fz-2009/statya-1) "О государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними", от 03.08.2018 [N 283-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-283-fz-2018/statya-1) "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", не предусматривают обязательное указание цели использования регистрируемого транспортного средства физического лица. Правила государственной регистрации транспортных средств зависят от цели использования в коммерческой деятельности только применительно к маломерным судам. В частности, [статьей 17](https://bukva.ai/docs/kodeks-24-fz/statya-17#p76) КВВТ, [пунктами 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-81-fz/statya-1#p3093), [9 статьи 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-81-fz/statya-1#p3393) КТМ установлено, что государственная регистрация маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, осуществляется в реестре маломерных судов (далее - РМС) или Российском открытом реестре судов (далее - РОРС, для организации - участника специального административного района в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2018/statya-1) "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края"), а маломерных судов, используемых в коммерческих целях - в Государственном судовом реестре, в бербоут-чартерном реестре, Российском международном реестре судов, РОРС. В силу [пункта 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p235) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) для предпринимательской деятельности может быть предназначено любое транспортное средство исходя из его возможного использования владельцем в целях систематического получения прибыли (например, по договору аренды, перевозки и т.п.). Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, [статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100060) Закона может распространяться на любые транспортные средства, зарегистрированные на индивидуальных предпринимателей, за исключением маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, зарегистрированных в РМС. 2) [Статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100062) Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате земельного налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. По мнению ФНС России, учитывая [пункт 2 статьи 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1#p100062) Земельного кодекса Российской Федерации и [Классификатор](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100011) видов разрешенного использования земельных участков, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540 (далее - Классификатор, зарегистрирован Минюстом России 08.09.2014, регистрационный N 33995), [статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100062) Закона (в части условия использования (предназначения для использования) земельных участков индивидуальных предпринимателей в предпринимательской деятельности) может распространяться: - по общему правилу, на земельные участки, за исключением кодов видов разрешенного использования по Классификатору [1.16](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100068), [1.19](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p142), [1.20](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p145), [2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p4), [2.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100083), [2.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p11), [2.7.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p168), [12.0](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p122), [12.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100296), [13.0](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p148), [13.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p151), [13.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p154); - на земельные участки с кодами видов разрешенного использования по Классификатору [1.16](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100068), [1.19](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p142), [1.20](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p145), [2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p4), [2.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p100083), [2.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p11), [2.7.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p168), [13.0](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p148), [13.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p151), [13.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-540-2014-minekonomrazvitiya-rossii#p154) в случае, если их использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в т.ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с [пунктом 10 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17536) Налогового кодекса. 3) [Статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100063) Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. По мнению ФНС России, учитывая [пункт 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p235) Гражданского кодекса, [статью 16](https://bukva.ai/docs/kodeks-188-fz/statya-16#p100134) Жилищного кодекса Российской Федерации и [статью 1](https://bukva.ai/docs/zakon-190-fz-2004/statya-1#p100007) Градостроительного кодекса Российской Федерации, [статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100063) Закона (в части условия использования (предназначения для использования) объектов налогообложения индивидуальных предпринимателей в предпринимательской деятельности) может распространяться: - по общему правилу, на объекты налогообложения, за исключением жилых помещений, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (далее - хозпостройки), а также индивидуальных гаражей и машино-мест; - на жилые помещения, хозпостройки, индивидуальные гаражи и машино-места в случае, если их использование (предназначения для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в т.ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с [пунктом 6 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14399) Налогового кодекса. Прошу сообщить позицию Минфина России по перечисленным вопросам применения [статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-172-fz-2020/statya-2#p100051) Закона (при условии вступления его в силу) для налогооблагаемого имущества индивидуальных предпринимателей.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 28 мая 2020 г. N 03-05-04-01/44997**
В Департаменте налоговой политики рассмотрено [письмо](#p100011) от 22.05.2020 N БС-4-21/8465@ по вопросу об отнесении объектов налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности, и сообщается, что позиция ФНС России, изложенная в указанном [письме](#p100011), поддерживается.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
---