Письмо ФНС России от 05.07.2021 № БС-4-21/9429@

«О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества»

В целях реализации Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» направляем прилагаемые изменения, которые вносятся в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества, направленную письмом ФНС России от 30.11.2020 № БС-4-21/19653@ (с изменениями, внесенными письмами ФНС России от 15.02.2021 № БС-4-21/1818@, от 15.03.2021 № БС-4-21/3297@).

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, осуществляющих прием и обработку формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.

1. В пункте 1.1

1.1. подпункт 1.1.11 изложить в новой редакции:

«1.1.11. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (КНД 1150120) <10.1>.»;

1.2. дополнить подпунктами 1.1.12 — 1.14 следующего содержания:

«1.1.12. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (КНД 1150122) <10.1>.»

1.1.13. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) <10.1>.

1.1.14. Заявление налогоплательщика — российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1150121) <10.1>.».

2. Абзац второй пункта 1.4 изложить в новой редакции:

«В случае невозможности определения исходя из пункта 2.1 Схемы налогового органа, в который необходимо передать налоговые документы для их рассмотрения по существу, они направляются по СЭД для рассмотрения в налоговый орган, в котором налогоплательщик — организация стоит на учете по месту нахождения, либо налогоплательщик — физическое лицо стоит на учете по месту жительства.».

3. В пункте 2.1:

2.1. в подпункте 2.1.1:

а) после цифр «1.1.9» дополнить цифрами «, 1.1.12 — 1.1.14»;

б) дополнить предложением следующего содержания: «В случае, если заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) составлено в отношении объекта недвижимого имущества, по месту нахождения которого налогоплательщик — организация не стоит на учете в налоговом органе, такое заявление рассматривается налоговым органом, определенным в соответствии с пунктами 1, 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) для приема налоговой декларации по налогу на имущество организаций.»;

2.2. подпункт 2.1.4 дополнить словами «(например, межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам)».

4. Абзац первый пункта 2.3 изложить в новой редакции:

«2.3. Налоговые документы рассматриваются в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 52, пунктом 3 статьи 361.1, пунктами 3.1, 3.4 статьи 362, пунктом 5 статьи 363, пунктами 4.1, 8 статьи 382, пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 10 статьи 396, пунктами 6, 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса, или в иные сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации.».

5. В пункте 3.2:

5.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

«3.2. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявление налогоплательщика — организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), заявление налогоплательщика — российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1150121) рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса.»;

5.2. Абзац пятый изложить в новой редакции:

«По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.»;

5.3. В абзаце девятом после слов «налоговое уведомление» дополнить словами «или сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога».

6. В пункте 3.3:

6.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

«3.3. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) рассматриваются в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса.»;

6.2. Абзац пятый изложить в новой редакции:

«По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.»;

6.3. Абзацы восьмой и десятый признать утратившими силу.

7. Дополнить пунктом 3.3.1 следующего содержания:

«3.3.1. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (КНД 1150122) рассматривается в соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса.»

В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства (КНД 1125361), приводится в приложении № 4.1.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства (КНД 1125362), приводится в приложении № 5.1.

По результатам рассмотрения заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.».

8. В пункте 3.4.1:

8.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

«3.4.1. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (КНД 1150120) рассматривается в соответствии с пунктом 5 статьи 363 Налогового кодекса.»;

8.2. В абзаце четвертом слова «заявления о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога» заменить словами «заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога».

9. Сноску «10.1» изложить в новой редакции:

«<10.1> Форма налогового документа утверждается приказом Федеральной налоговой службы, которым определяется дата начала применения формализованного налогового документа.».

10. Сноску «13» исключить.

11. Приложение № 2 изложить в новой редакции:

по вопросам налогообложения имущества

Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о предоставлении налоговой льготы прошу Вас предоставлять следующие сведения:

1.  <a id="p100058"></a>Данные  о  налогоплательщике,  в  отношении  которого запрашиваются

сведения (далее — налогоплательщик): ______________________________________

(для налогоплательщиков — физических лиц: фамилия и инициалы (при наличии), ИНН, СНИЛС, сведения о документе, удостоверяющем личность /вид документа, серия и номер документа, дата выдачи документа, орган выдавший документ/; для налогоплательщиков — организаций: наименование, ОГРН, ИНН)

2.  <a id="p100059"></a>Сведения,  которые  необходимо  подтвердить  по настоящему запросу,

указанные налогоплательщиком: _____________________________________________

Орган или иное лицо, получившие запрос о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса (пункт 3 статьи 361.1, пункт 8 статьи 382, пункт 10 статьи 396, пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

сообщений, заявлений и уведомлений

Форма по КНД 1125024

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения налоговым органом поданного Вами заявления о предоставлении налоговой льготы от "__" __________ г. N ________ уведомляем о следующем.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошена соответствующая информация у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени налоговым органом не получены сведения, подтверждающие право на налоговую льготу.

С учетом изложенного уведомляем о необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих право на налоговую льготу.

В случае неполучения налоговым органом документов, подтверждающих право на налоговую льготу, будет направлено сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

<1> Отчество указывается при наличии.

13. Приложение N 4 изложить в новой редакции:

по вопросам налогообложения имущества

Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с

рассмотрением  налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта
налогообложения  просим  предоставить  сведения,  подтверждающие гибель или

уничтожение объекта налогообложения: ______________________________________

(наименование объекта налогообложения, его кадастровый номер/условный номер/инвентарный регистрационный или иной номер объекта)

По сведениям в указанном заявлении факт гибели или уничтожения объекта налогообложения с _______________ месяца ____ года подтверждается следующим (указать месяц) (указать год) документом (документами): _________________________________________________

(реквизиты документа: наименование документа, наименование органа или иного лица, выдавшего документ, дата и номер (при наличии) документа)

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации просим

подтвердить  указанные сведения, в том числе, в части касающейся оформления
и  выдачи  документа,  подтверждающего  факт гибели или уничтожения объекта
налогообложения,   а   также   месяца   гибели   или   уничтожения  объекта

налогообложения.

    Орган  или  иное  лицо,  получившие  запрос  о  представлении сведений,
подтверждающих   факт   гибели  или  уничтожения  объекта  налогообложения,
исполняет  указанный  запрос в течение семи дней со дня его получения или в
тот  же  срок  сообщает  в  налоговый орган о причинах неисполнения запроса

(пункт 3.1 статьи 362, пункт 4.1 статьи 382, абзац третий пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14. Дополнить приложением N 4.1 следующего содержания:

Форма по КНД 1125361

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства: ___________________________________________________

(наименование объекта налогообложения, его регистрационный или иной
                          номер объекта)

По сведениям в указанном заявлении факт принудительного изъятия транспортного средства с __________________ месяца ____ года подтверждается (указать месяц) (указать год) следующим документом (документами): _______________________________________

(реквизиты документа: наименование документа, наименование органа или иного лица, выдавшего документ, дата и номер (при наличии) документа)

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской

Федерации  просим  подтвердить  указанные  сведения,  в  том числе, в части
касающейся  оформления  и  выдачи документа, подтверждающего принудительное
изъятие  транспортного  средства,  а  также  месяц, в котором принудительно

изъято транспортное средство.

    Орган  или  иное лицо, получившие настоящий запрос, исполняет указанный
запрос  в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает
в  налоговый орган о причинах неисполнения запроса (абзац третий пункта 3.4

статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

сообщений, заявлений и уведомлений

Форма по КНД 1125167

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения от "__" ____________ г. N ______ сообщаем о следующем.

В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, налоговым органом не получены.

С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговый орган.

В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения налогообложения соответствующего объекта.

<2> Отчество указывается при наличии.

сообщений, заявлений и уведомлений

Форма по КНД 1125362

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства от "__" _________ г. N ______ сообщаем о следующем.

В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт принудительного изъятия транспортного средства, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени сведения, подтверждающие факт принудительного изъятия транспортного средства, налоговым органом не получены.

С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт принудительного изъятия транспортного средства, в налоговый орган.

В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения налогообложения соответствующего объекта.

<3> Отчество указывается при наличии.

сообщений, заявлений и уведомлений

Форма по КНД 1121134

Типовая (рекомендуемая) форма письма по результатам рассмотрения заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога

Налоговый орган _______________________________________________________ (указывается наименование налогового органа) рассмотрел заявление от "__" _______________ г. N _________________________

(полное наименование организации (ее обособленного подразделения),
                ИНН налогоплательщика-организации)

о  выдаче  сообщения  об исчисленных налоговым органом суммах транспортного
налога,  налога на имущество организаций, земельного налога и информирует о
том, что запрошенное сообщение не может быть выдано по следующим  причинам:

(указываются основания, по которым запрошенное сообщение не передано (не направлено): запрошенное сообщение не формировалось в связи с отсутствием объекта налогообложения, суммы налога к уплате; с заявлением обратился представитель налогоплательщика, полномочия которого не подтверждены; иное)