--- title: "<Письмо> ФНС России от 02.07.2021 N БС-4-21/9370" number: "БС-4-21/9370" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2021-07-02 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-219370" --- ## <Письмо> ФНС России от 02.07.2021 N БС-4-21/9370 # <Письмо> ФНС России от 02.07.2021 N БС-4-21/9370 "О реализации Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ (по вопросам налогообложения имущества)" (вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) по вопросам налогообложения имущества")
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
## ПИСЬМО
**от 2 июля 2021 г. N БС-4-21/9370** **О РЕАЛИЗАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 02.07.2021 N 305-ФЗ (ПО ВОПРОСАМ**
**НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА)**
В целях реализации положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон), касающихся налогообложения имущества, территориальным налоговым органам поручается: 1) обеспечить ознакомление с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) сотрудников налоговых органов и применение его положений (обзор основных положений [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) по вопросам налогообложения имущества прилагается); 2) в десятидневный срок обновить информационный стенд N 7 "Местные налоги" в залах приема и обслуживания налогоплательщиков с учетом изменений, предусмотренных [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) (актуальная информация размещена в ИР "Информационные стенды"); 3) руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации до 01.12.2021 проработать с высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации возможность организации представления в налоговые органы через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, начиная с 2022 г., заявления налогоплательщика-физического лица о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
к письму ФНС России
от "__" ______ 2021 г. N ____
**ОБЗОР <1>**
**ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 02.07.2021**
**N 305-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ**
**НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ**
**ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (ДАЛЕЕ - ЗАКОН)**
**ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА**
--- <1> Настоящий документ носит сугубо информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм, не является их официальным (общеобязательным) толкованием и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от использованного в настоящем документе. ### 1. Транспортный налог **В законах субъектов Российской Федерации может устанавливаться [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21044) применения налоговых льгот ([пункт 72 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100501) Закона).** Со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) исключены особенности определения налогоплательщиков по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-110-fz-2002/statya-1) от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" ([пункт 73 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100504), [часть 1 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100659) Закона). С налогового периода 2020 года к [необъектам](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103921) налогообложения отнесены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-36-fz-2012/statya-1) от 23.04.2012 N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна" ([пункт 74 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100505), [часть 14 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100672) Закона). Со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20647) предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами ([пункт 75 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100507), [часть 1 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100659) Закона). Со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) установлено общее [правило](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20648) о едином источнике данных о характеристиках объектов налогообложения - сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, - для всех категорий налогоплательщиков ([пункт 76 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100508), [часть 1 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100659) Закона). Установлен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21045) исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности, в случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства, доли в праве собственности на водное или воздушное транспортное средство, возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, а также в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом ([пункт 76 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100508) Закона). По истечении одного месяца со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) продлен до трех месяцев предельный [срок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18731) для передачи (направления) сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога со дня получения сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что организация находится в процессе ликвидации ([пункт 77 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100526) Закона). По истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона установлен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18732) получения в налоговом органе сообщения об исчисленной сумме налога ([пункт 77 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100526) Закона). ### 2. Налог на имущество организаций **Из полномочий субъектов Российской Федерации исключено установление [срока](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21057) уплаты налога. При этом вводятся единые [сроки](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21073) уплаты налога и авансовых платежей по налогу: налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ([пункты 78](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100540), [82 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100564) Закона).** Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в течение пяти дней со дня внесения изменений в [перечень](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21409-at#p100016), определяемый в соответствии с [пунктом 7 статьи 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9219) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" ([пункт 79 статьи 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21059) Закона). Установлен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21060) исчисления налога в отношении объекта, находящегося в общей долевой собственности, налоговая база в отношении которого определяется исходя из его кадастровой стоимости ([пункт 79 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100543) Закона). Для налоговых периодов 2022, 2023 гг. установлено, что налоговые [ставки](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20173) в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать 1,6 процента ([пункт 80 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100548) Закона). Определен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8934) исчисления налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением ([пункт 81 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100549) Закона). Введен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-382#p260) предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков - российских организаций, имеющих право на налоговые льготы в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ([пункт 81 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100549) Закона). Уточнен порядок представления налоговых деклараций в отношении имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации ([пункт 83 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100566) Закона). С 1 января 2023 г. (за налоговый период 2022 года и последующие периоды) установлено, что налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую [декларацию](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-386#p278) сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только вышеуказанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется. В целях обеспечения полноты уплаты налога в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость составление, передача (направление) налогоплательщикам - российским организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении таких объектов, представление пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, которые предусмотрены [пунктами 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18728) - [7 статьи 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18736) Кодекса ([пункт 83 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100570), [части 5](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100663), [17 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100675) Закона). ### 3. Земельный налог **С налогового периода 2021 года введена налоговая [льгота](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20651) в отношении принадлежащих религиозным организациям земельных участков, предназначенных для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения ([пункт 84 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100575), [часть 15 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100673) Закона).** Со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20652) предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами ([пункт 85 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100576), [часть 1 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100659) Закона). Уточнен [порядок](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11395) исчисления налога с применением повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства ([пункт 85 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100576) Закона). ### 4. Налог на имущество физических лиц **По истечении одного месяца со дня официального опубликования [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100660) признана утратившей силу норма о том, что в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-122-fz-1997/statya-31) от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в налоговые органы до 01.03.2013.** ---