Письмо ФНС России от 15.07.2024 № БС-4-21/7995@

«О реализации Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в части, касающейся налогообложения имущества)»

(вместе с «Обзором положений Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации“ (в части, касающейся налогообложения имущества)»)

ПИСЬМО

В целях реализации положений Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон) <1>, касающихся налогообложения имущества, налоговым органам поручается:

---

<1> http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202407120009

1. обеспечить ознакомление с Законом сотрудников подчиненных налоговых органов и применение его положений (обзор положений Закона в части, касающейся налогообложения имущества, прилагается);

2. руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации:

• в десятидневный срок информировать о положениях Закона финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в целях обеспечения приведения законодательных актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории «Сириус» о налогах на имущество в соответствие с Законом;
• по мере внесения изменений в вышеуказанные нормативные правовые акты обеспечить реализацию положений статьи 16 Налогового кодекса Российской Федерации, приказа ФНС России от 22.11.2018 № ММВ-7-21/652@ «Об утверждении формы и формата представления информации об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов, а также порядка направления указанной информации в электронной форме» (зарегистрирован Минюстом России 14.12.2018, регистрационный № 53017) в рамках техпроцесса 103.06.01.02.0010 «Взаимодействие с государственными и муниципальными органами по приему сведений об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов», а также приложения № 2 к приказу ФНС России от 22.02.2012 № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении состава реквизитов информационного ресурса „Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам“.»

---

<1> Настоящий документ носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательные правовые нормы, не является их официальным (общеобязательным) толкованием и разъяснением, не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от использованного в настоящем документе.

1. Налог на имущество организаций

Статья 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) дополнена следующими положениями.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,5 процента.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2025 г.

2. Земельный налог

Внесены изменения в абзацы третий и четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2025 г.

3. Налог на имущество физических лиц

Внесены изменения в пункт 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407 Налогового кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговая льгота, предусмотренная пунктом 1 статьи 407 Налогового кодекса, не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2025 г.

---