---
title: "<Письмо> ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/64@"
number: "БС-4-21/64@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2018-01-10
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2164-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/64@

# <Письмо> ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/64@

"О проведении в 2018 году публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах при налогообложении имущества физических лиц"

(вместе с "Типовым планом проведения информационной кампании по информированию физических лиц о налоговых льготах при налогообложении имущества (срок проведения с 01.02.2018 по 01.05.2018)")

> [!IMPORTANT]
> О проведении в 1-ом полугодии 2019 году публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества физических лиц см. [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2125329-at) ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25329@.


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 10 января 2018 г. N БС-4-21/64@**

<a id="p100004"></a>**О ПРОВЕДЕНИИ**<br>
**В 2018 ГОДУ ПУБЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ**<br>
**ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ**<br>
**ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**

</div>


<a id="p100005"></a>До начала проведения в 2018 году мероприятий по массовому формированию налоговых уведомлений представляется необходимым публично информировать физических лиц - владельцев налогооблагаемого имущества об установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровне на налоговый период 2017 года налоговых льготах при налогообложении имущества различных видов (далее - налоговые льготы).
<a id="p100006"></a>В первую очередь информирование проводится в отношении физических лиц, у которых в течение 2017 года впервые возникли основания для использования налоговых льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением об использовании таких льгот.
<a id="p100007"></a>Также необходимо довести информацию об изменениях, применяющихся для налоговых периодов 2017 и 2018 гг., касающиеся налоговых льгот (установление с 2017 г. налогового вычета при исчислении земельного налога, изменения с 2018 г. порядка использования налоговых льгот, в т.ч. для лиц, применяющих единый сельскохозяйственный налог, новые региональные и местные нормативные правовые акты, касающиеся налоговых льгот, и т.п.).
<a id="p100008"></a>С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается, руководствуясь пунктами 3.1.3 - 3.3 Порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, утвержденного приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@, провести с 01.02.2018 по 01.05.2018 публичную информационную кампанию по информированию физических лиц о налоговых льготах (далее - информационная кампания).
<a id="p100009"></a>Для исполнения указанного поручения направляем:
1) <a id="p100010"></a>типовой план проведения информационной кампании [(приложение N 1)](#p100018);
2) <a id="p100011"></a>типовое (рекомендуемое) информационное сообщение, используемое при проведении информационной кампании [(приложение N 2)](#p100055);
3) <a id="p100012"></a>примерный информационный материал "Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам налогообложения имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2017 и 2018 гг." [(приложение N 3)](#p100058);
4) <a id="p100013"></a>форму отчета о результатах информационной кампании [(приложение N 4)](#p100080).
<a id="p100014"></a>Отчет о результатах информационной кампании необходимо представить в Управление налогообложения имущества (по СЭД на имя Дорофейкина А.С.) с пометкой в теме сообщения "ИНФОКАМПАНИЯ" в срок до 15.05.2018.

<div align="right">

<a id="p100015"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

<a id="p100016"></a>Согласовано<br>
Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
А.Л.ОВЕРЧУК

</div>






<div align="right">

<a id="p100017"></a>Приложение N 1<br>
к письму ФНС России<br>
от "__" _______ 2018 г. N _____

</div>


<div align="center">

<a id="p100018"></a>**ТИПОВОЙ ПЛАН**<br>
**ПРОВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ**<br>
**ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ**<br>
**ИМУЩЕСТВА (СРОК ПРОВЕДЕНИЯ С 01.02.2018 ПО 01.05.2018)**

</div>



| <a id="p100019"></a>N п/п | <a id="p100020"></a>Наименование мероприятия | <a id="p100021"></a>Форма реализации | <a id="p100022"></a>Сроки реализации мероприятия |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100023"></a>1. | <a id="p100024"></a>Утверждение приказом управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) проведения мероприятия "Информационная кампания о налоговых льготах по имущественным налогам" (далее - информационная кампания) | <a id="p100025"></a>Приказ | <a id="p100026"></a>Не позднее 01.02.2018 |
| <a id="p100027"></a>2. | <a id="p100028"></a>Обеспечение размещения информационных сообщений о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам в региональных, местных печатных и электронных СМИ | <a id="p100029"></a>Размещение публикаций в СМИ | <a id="p100030"></a>Не менее 3 публикаций от каждого НО |
| <a id="p100031"></a>3. | <a id="p100032"></a>Проведение тематических семинаров, "круглых" столов, выездных мероприятий в формате "мобильные офисы налоговой службы" и иных подобных мероприятий | <a id="p100033"></a>Организация информационных мероприятий в каждом ТНО | <a id="p100034"></a>Еженедельно не менее 1 мероприятия в каждом ТНО |
| <a id="p100035"></a>4. | <a id="p100036"></a>Трансляция по громкой связи в местах массового посещения (торговые центры, рынки и т.п.) напоминания о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам (по согласованию) | <a id="p100037"></a>Обеспечение точки проведения трансляции | <a id="p100038"></a>В период проведения информационной кампании |
| <a id="p100039"></a>5. | <a id="p100040"></a>Размещение в помещениях для приема налогоплательщиков налоговых инспекций, в администрациях городских (сельских) поселений (по согласованию), многофункциональных центрах оказания государственных и муниципальных услуг информационных материалов | <a id="p100041"></a>Размещение информационных материалов | <a id="p100042"></a>В период проведения информационной кампании |
| <a id="p100043"></a>6. | <a id="p100044"></a>Распространение в ходе проведения выездных информационно-просветительских мероприятий печатных информационных материалов и прием заявлений о предоставлении налоговых льгот | <a id="p100045"></a>Распространение информационных материалов | <a id="p100046"></a>В период проведения мероприятий по [п. 4](#p100035) Плана |
| <a id="p100047"></a>7. | <a id="p100048"></a>Размещение пост-релиза (информационного сообщения) об итогах информационной кампании во всех видах СМИ, включая статистику, публикации по наиболее часто задаваемым вопросам и результаты проведения | <a id="p100049"></a>Пост-релиз | <a id="p100050"></a>В недельный срок после завершения информационной кампании |
| <a id="p100051"></a>8. | <a id="p100052"></a>Сбор, обобщение и анализ информации о результатах проведения информационной кампании и направление в Управление налогообложения имущества отчета | <a id="p100053"></a>Отчет | <a id="p100054"></a>Не позднее 10.05.2018 |







## <a id="p100055"></a>Приложение N 2

<div align="right">

**к письму ФНС России**

</div>

<div align="center">

от "__" _______ 2018 г. N _____

</div>


<a id="p100056"></a> ![Приложение N 2](https://i.bukva.ai/EqaHO01UE/img_0.jpg) 





<div align="right">

<a id="p100057"></a>Приложение N 3<br>
к письму ФНС России<br>
от "__" _______ 2018 г. N _____

</div>


<div align="center">

<a id="p100058"></a>**ПРИМЕРНЫЙ ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ**<br>
**"ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ) ПО ВОПРОСАМ**<br>
**НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРИМЕНЯЮЩИЕСЯ**<br>
**ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ 2017 И 2018 ГГ."**

</div>



### 1) <a id="p100059"></a>Налоговый вычет по земельному налогу

<div align="center">

<a id="p100060"></a>**28.12.2017 Президентом России подписан федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-436-fz-2017/statya-1) N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".**

</div>

<a id="p100061"></a>[Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-436-fz-2017/statya-1), начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее - вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток - налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
<a id="p100062"></a>Вычет применяется для категорий лиц, указанных в [п. 5 ст. 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15358) Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.
<a id="p100063"></a>Вычет применяется по одному земельному участку по выбору "льготника" независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
<a id="p100064"></a>Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
<a id="p100065"></a>Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
<a id="p100066"></a>Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного [ст. 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-391#p1365) НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.


### 2) <a id="p100067"></a>Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц

<a id="p100068"></a>Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-286-fz-2017/statya-1) от 30.09.2017 N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ([пп. 8](https://bukva.ai/docs/zakon-286-fz-2017/statya-1#p100044), [12](https://bukva.ai/docs/zakon-286-fz-2017/statya-1#p100057), [16 ст. 1](https://bukva.ai/docs/zakon-286-fz-2017/statya-1#p100074)) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.
<a id="p100069"></a>Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее), представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.
<a id="p100070"></a>В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
<a id="p100071"></a>Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
<a id="p100072"></a>Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21897-at) ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
<a id="p100073"></a>Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.
<a id="p100074"></a>Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика. Информация о наличии права на льготу по определенному налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

3) <a id="p100075"></a>Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.
<a id="p100076"></a>Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ([ст. 346.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-1#p285) НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
<a id="p100077"></a>С 2018 г. Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 335-ФЗ [(п. 57 ст. 2)](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-1#p100634) в указанные нормы [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-1#p285) РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут "льготировать" только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
<a id="p100078"></a>Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, реализованную в Федеральном [законе](https://bukva.ai/docs/zakon-52-fz-2014/statya-1) от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.





<a id="p100079"></a>Приложение N 4
к письму ФНС России
от "__" _______ 2018 г. N _____

<a id="p100080"></a>Отчет Управления ФНС России по ___________________________
о проведенных мероприятиях по информированию граждан

<div align="right">

о налоговых льготах по имущественным налогам

</div>



<table>
<colgroup><col width="16%"><col width="68%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100081"></a>Код УФНС</td><td><a id="p100082"></a>Мероприятие</td><td><a id="p100083"></a>Количество</td></tr>
<tr><td rowspan="11"></td><td><a id="p100084"></a>1. Прием от налогоплательщиков:</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100085"></a>заявлений о льготах</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100086"></a>заявлений о налоговых вычетах</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100087"></a>сообщений о розыске транспортного средства</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100088"></a>2. Телевизионные передачи:</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100089"></a>3. Региональные, местные печатные и электронные СМИ:</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100090"></a>4. Выезды мобильных офисов налоговой службы:</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100091"></a>5. Размещение информационных сообщений на информационных стендах (досках объявлений):</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100092"></a>органов местного самоуправления</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100093"></a>отделений МФЦ</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100094"></a>иное...</td><td></td></tr>
</table>




<a id="p100095"></a>

---