Письмо ФНС России № БС-4-21/599@, Росреестра N 01-0536-ТГ/25 от 24.01.2025

«Об обеспечении налогообложения земельных участков, размеры земельных долей на которые выражены в гектарах, балло-гектарах»

В целях обеспечения реализации положений статьи 19.1 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» <1>, статьи 47 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» <2>, пунктов 4, 13 статьи 85, пункта 1 статьи 388, пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № 37/ММВ-27-11/9@ <4> сообщаем.

---

<1> Далее — Закон № 101-ФЗ.

<2> Далее — Закон № 218-ФЗ.

<3> Далее — НК РФ.

<4> Далее — Соглашение.

Пунктами 8 - 11 статьи 19.1 Закона № 101-ФЗ предусмотрено, что орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности <5>, с 1 марта 2025 г. определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 4 статьи 15 Закона № 101-ФЗ <6>.

---

<5> Далее — орган местного самоуправления.

<6> Правила определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2020 № 1475.

Результаты определения размеров долей в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления.

Решение органа местного самоуправления об утверждении результатов определения размеров долей в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби <7> опубликовывается в трехдневный срок с даты его принятия органом местного самоуправления, принявшим такое Решение, в средствах массовой информации, определенных субъектом Российской Федерации, и размещается на официальном сайте этого органа в сети «Интернет» (при его наличии).

---

<7> Далее — Решение.

Орган местного самоуправления, принявший Решение, по истечении тридцати дней с даты опубликования такого Решения обеспечивает внесение изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости <8>, в отношении размера доли в порядке, установленном Законом № 218-ФЗ.

---

<8> Далее — ЕГРН.

В целях налогообложения земельного участка, сведения о котором внесены в ЕГРН на основании Решения, указанные сведения передаются в налоговые органы в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества» <9> и статьей 6 Соглашения.

---

<9> Зарегистрирован Минюстом России 20.12.2023, регистрационный № 76502.

Для повышения эффективности реализации перечисленных положений согласовывается следующая схема взаимодействия территориальных органов ФНС России и Росреестра.

1. УФНС России по субъектам Российской Федерации в срок до 15.02.2025 на основе сведений из АИС «Налог-3» ФНС России подготавливают перечни земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, размеры долей в праве общей долевой собственности на которые выражены в гектарах или балло-гектарах <10>.

---

<10> Далее соответственно — исходные перечни, земельные участки.

Исходные перечни включают кадастровые номера и адреса (при отсутствии адресов — сведения о месте нахождения) земельных участков. Информация ограниченного распространения, в т.ч. составляющая налоговую тайну и персональные данные, в исходные перечни не помещается.

Исходные перечни рассматриваются межведомственными рабочими группами, действующими в соответствии со статьей 9 Соглашения <11>, для последующего сопоставления со сведениями в ЕГРН.

---

<11> Далее — МРГ.

2. Территориальные органы Росреестра в срок до 11.03.2025:

2.1) выявляют в ЕГРН сведения о земельных участках из исходных перечней на предмет указания в записях ЕГРН о правах на земельные участки сведений о размере доли в праве в виде простой правильной дроби;

2.2) в случае выявления записей ЕГРН о правах на земельные участки из исходных перечней, в которых сведения о размере доли в праве выражены в виде простой правильной дроби, обеспечивают передачу таких сведений в налоговый орган в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ и статьей 6 Соглашения, и соответственно исключение таких земельных участков из исходных перечней;

2.3) посредством Sql-запроса № 1821, размещенного на сервисе сбора статистики, формируют перечни земельных участков, сведения о которых содержатся в ЕГРН, в дальнейшем сопоставляют такие перечни (на предмет исключения дублирующих строк) с исходными перечнями, в которых по результатам исполнения подпункта 2.2 пункта 2 настоящего письма исключены земельные участки, размеры долей в праве на которые выражены в виде простой правильной дроби. По результатам указанного сопоставления формируются итоговые перечни земельных участков <12>.

---

<12> Далее — итоговые перечни.

3. Итоговые перечни рассматриваются на заседании МРГ.

4. В срок до 20.03.2025 УФНС России по субъектам Российской Федерации совместно с территориальными органами Росреестра информируют заинтересованные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации или муниципальных образований), координирующие вопросы прогнозирования, оценки и реализации потенциала налогообложения недвижимого имущества, влияющего на поступления налоговых платежей в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, о наличии сведений о земельных участках, в отношении которых могут быть приняты Решения в соответствии со статей 19.1 Закона № 101-ФЗ.

При этом информирование осуществляется на основе итоговых перечней без передачи сведений ограниченного распространения, в т.ч. составляющих налоговую тайну и персональные данные.

Предоставление сведений из ЕГРН о земельных участках может осуществляться по запросам в установленном порядке в соответствии с Законом № 218-ФЗ.

5. Ежеквартально, по мере поступления Решений в территориальные органы Росреестра, в течение 2025 г. МРГ рассматривают вопросы эффективности мероприятий по привлечению земельных участков к налогообложению.

В целях обеспечения вышеуказанного взаимодействия в территориальные органы Росреестра могут быть направлены рекомендации по вопросам о содержании Решений (в объеме, необходимом для внесения сведений в ЕГРН).

---