Письмо ФНС России от 11.05.2023 № БС-4-21/5919@

«О получении по запросам налоговых органов сведений СФР о предпенсионерах»

(вместе с <Письмом> СФР от 03.05.2023 № АЧ-25-13/72175 «О рассмотрении обращения»)

В связи с получением Федеральной налоговой службой запросов, а также разъяснений Социального фонда России (письмо от 03.05.2023 № АЧ-25-13/72175 прилагается) информируем.

Федеральным законом от 30.10.2018 № 378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» положения пункта 5 статьи 391 и пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнены нормами о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в отношении физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (далее — предпенсионеры).

Получение налоговыми органами сведений о предпенсионерах предусмотрено в составе ежегодной выгрузки сведений из СФР (абзац третий пункта 94 статьи 85 Кодекса) и (или) по запросам налоговых органов в органы (отделения) СФР, направленным в связи с обращениями об использовании вышеуказанных льгот (далее — запросы) (пункт 13 статьи 85, абзац второй пункта 3 статьи 361.1, абзац второй пункта 10 статьи 396, абзац второй пункта 6 статьи 407 Кодекса, пункты 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).

С учетом доведенных до ФНС России особенностей формирования электронных документов СФР о ряде категорий предпенсионеров (включая ответы на запросы через СМЭВ) считаем необходимым использовать налоговыми органами разъяснения СФР о предоставлении сведений, подтверждающих отнесение налогоплательщика — физического лица к предпенсионерам, по запросам налоговых органов, направленным в органы (отделения) СФР на бумажном носителе (для всех случаев возникновения оснований направления запросов).

О реализации возможности получения по запросам налоговых органов электронных документов (включая ответы на запросы через СМЭВ), подтверждающих статус предпенсионера в отношении всех категорий предпенсионеров, просим СФР информировать ФНС России.

УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 поручается довести информацию до сотрудников, обеспечивающих налогообложение имущества физических лиц.

Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации в связи с письмом от 31.03.2023 № БС-4-21/3888@ рассмотрел письмо Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан от 28.03.2023 № ЕП-10-25/65992 о подтверждении статуса лиц предпенсионного возраста отдельным категориям граждан и сообщает следующее.

Федеральным законом от 3 октября 2018 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» <1> с 1 января 2019 года предусмотрено поэтапное повышение возраста, по достижении которого назначается пенсия по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» <2> и страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» <3>.

---

<1> Далее — Федеральный закон № 350-ФЗ.

<2> Далее — Федеральный закон № 166-ФЗ.

<3> Далее — Федеральный закон № 400-ФЗ.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 350-ФЗ в Федеральный закон № 400-ФЗ, закрепляется общеустановленный пенсионный возраст на уровне 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин, с учетом переходных положений, предусмотренных приложением 6 к Федеральному закону № 400-ФЗ, а для лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, у которых право на назначение страховой пенсии по старости не зависит от возраста (пункты 19 - 21 части 1 статьи 30), увеличивается срок выхода на пенсию с учетом приложения 7 к указанному Федеральному закону.

В рамках адаптации граждан к новым условиям в части установления нового пенсионного возраста законодательством Российской Федерации предусмотрен комплекс мероприятий, направленных на защиту социально-трудовых прав граждан предпенсионного возраста.

Для граждан предпенсионного возраста на федеральном уровне введены определенные налоговые льготы <4>, ряд специальных мер социальной защиты, связанных с занятостью населения <5> и трудовыми правоотношениями <6>.

---

<4> Статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

<5> Статья 34.2 Закона Российской Федерации от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».

<6> Статья 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации.

При отнесении указанных граждан к гражданам предпенсионного возраста учитываются положения федеральных законов, согласно которым критерием отнесения граждан к категории лиц предпенсионного возраста в целях предоставления налоговых льгот является пенсионный возраст, необходимый для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (в случае если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости).

Для граждан, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, у которых право на назначение страховой пенсии по старости не зависит от возраста, в частности, в соответствии с пунктами 19 - 21 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, критерием отнесения к категории лиц предпенсионного возраста в целях предоставления налоговых льгот является требуемая продолжительность стажа на соответствующих видах работ для назначения страховой пенсии по старости.

Функция по предоставлению компетентным государственным органам, работодателям, а также самим гражданам сведений об отнесении их к категории лиц предпенсионного возраста для получения предпенсионерами определенных льгот и мер социальной защиты была возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации <7>.

---

<7> С 01.01.2023 полномочия и функции, возложенные на Пенсионный фонд Российской Федерации, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

В целях предоставления сведений Пенсионным фондом Российской Федерации в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО) был разработан вид сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста, который зарегистрирован в продуктивной среде системы межведомственного электронного взаимодействия версии 3.0 (СМЭВ 3.0) и используется региональными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления для получения сведений о гражданах предпенсионного возраста <8>.

---

<8> Части 10 - 12 статьи 10 Федерального закона № 350-ФЗ.

Согласно положениям части 12 статьи 10 Федерального закона № 350-ФЗ граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по месту жительства или работы по своим обращениям способом, указанным ими при обращении, сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста (указанные сведения могут быть направлены им в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг, информационную систему «личный кабинет застрахованного лица», а также иным способом, в том числе почтовым отправлением).

Порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста, утвержден постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 29 октября 2018 г. № 464п <9>, которое 21 декабря 2018 г. зарегистрировано в Минюсте России (рег. № 53099).

---

<9> Далее — Порядок № 464п.

Согласно пункту 6 Порядка № 464п электронный документ формируется в автоматическом режиме на основании сведений, имеющихся в распоряжении Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе сведений индивидуального (персонифицированного) учета. При этом подсчет стажа на соответствующих видах работ граждан, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, производится в календарном исчислении без применения ретроспективности пенсионного законодательства и льготного порядка исчисления стажа.

Исходя из изложенного, полагаем возможным территориальным органам СФР сведения об отнесении граждан, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, к категории граждан предпенсионного возраста предоставлять по запросам ФНС России на бумажном носителе согласно приложению 1 к Административному регламенту предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по информированию граждан об отнесении к категории граждан предпенсионного возраста, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 4 апреля 2019 г. № 206п.

---