--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786" number: "БС-4-21/4786" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-03-14 redaction: 2018-09-14 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-214786" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786 # <Письмо> ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786 (ред. от 14.09.2018) "О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-21405-at#p100024) налоговой декларации. > Начало действия редакции - 14.09.2018. > О применении данного документа см. [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2122551-at#p100006) ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@. > При применении документа следовало учитывать, что [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21575-at#p100007) ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ в [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at) ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ были внесены изменения.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/4786** **О РЕКОМЕНДАЦИЯХ**
**ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ**
**ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ**
ФНС России в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов направляет прилагаемые [рекомендации](#p100008) по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at) ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 12.04.2017, регистрационный N 46348). Доведите настоящее письмо до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок, а также до налогоплательщиков в общеустановленном порядке (преимущественно по ТКС).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
к письму ФНС России
от "__" ________ 2018 г. N __
**РЕКОМЕНДАЦИИ**
**ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ**
**ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ДАЛЕЕ -**
**НАЛОГ), УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 31.03.2017**
**N ММВ-7-21/271@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ**
**ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО**
**ОРГАНИЗАЦИЙ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ**
**ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ**
**И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (ЗАРЕГИСТРИРОВАН В МИНЮСТЕ**
**РОССИИ 12.04.2017, РЕГИСТРАЦИОННЫЙ N 46348)** 1. Утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2117967#p100011) ФНС России от 14.09.2018 N БС-4-21/17967.
2. Вопросы заполнения строк с кодами 010 - 030 раздела 2.1 Декларации **Согласно [подпункту 3 пункта 6.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p1096) Порядка строка с кодом [030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p134) (инвентарный номер) раздела 2.1 Декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом [010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) (кадастровый номер) или строке с кодом [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p131) (условный номер) раздела 2.1 Декларации.** **При этом по строке с кодом [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p131) раздела 2.1 Декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в настоящее время - Единый государственный реестр недвижимости, далее - ЕГРН), в т.ч. в соответствии с [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/prikaz-192-2004#p100010) о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (утверждена приказом Минюста России от 08.12.2004 N 192), или в соответствии с [Порядком](https://bukva.ai/docs/prikaz-765-2013-minekonomrazvitiya-rossii#p101552) присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (приложение N 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.2013 N 765).** В случае отсутствия информации по строке с кодом [010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) или строке с кодом [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p131) раздела 2.1 Декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом [030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p134) (инвентарный номер) раздела 2.1 Декларации указывается инвентарный номер. При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими [указаниями](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2003#p100014) по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств", либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-244-2006-minekonomrazvitiya-rossii) Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244 "Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества", [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-322-2003-gosstroy-rossii) Госстроя России от 26.08.2003 N 322 "Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения", [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-308-2000-gosstroy-rossii) Госстроя России от 29.12.2000 N 308 "Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО "Газпром" и его дочерним организациям", [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-921-2000) Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства"). В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом [030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p134) (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу по налогу. 3. Вопросы заполнения строки с кодом 040 раздела 2.1 Декларации **Согласно [пункту 6.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101129) Порядка, по строке с кодом [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p164) "Код ОКОФ" раздела 2.1 Декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским [классификатором](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-013-2014) основных фондов.** При этом предусмотренный формат заполнения строки [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p164) раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Общероссийском [классификаторе](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-013-2014) основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - Классификатор ОК 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.XXX. При этом согласно [пункту 2.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100960) Порядка заполнение полей [Декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100027) значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Учитывая изложенное, в случае заполнения [раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100141) Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по [Классификатору](https://bukva.ai/docs/klassifikator-359) ОК 013-94 (утвержден [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-359-1994-gosstandart-rossii) Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с изданием [приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-2018-st) Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), рекомендуется заполнять строки с кодами [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p164) с учетом указанных положений [пункта 2.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100960) Порядка, без учета разделителей в виде точек. В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p164) раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу. **4. Вопросы заполнения строки с кодом 050 раздела 2.1 Декларации в случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта.** Согласно [п. 6.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101129) Порядка при заполнении [раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100141) Декларации указываются: - по строке с кодом [010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) - кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии); - по строке с кодом [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p131) - условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН; - по строке с кодом [030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p134), заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом [010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) или строке с кодом [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p131), - инвентарный номер объекта недвижимого имущества; - по строке с кодом [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p165) - остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода. В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков [строк 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) - [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p165), указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков [строк 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p129) - [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p165) следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей [строке 050](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p165) каждого блока строк. В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), полагаем целесообразным указание в строке с кодом [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p165) каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета. **5. О порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, порядок применения которых установлен статьей 381.1 Кодекса.** С 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в [пунктах 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6733), [24](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8930) (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и [пункте 25 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11221) Кодекса, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации. Согласно [подпункту 5 пункта 5.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101064) Порядка по строке с кодом [160](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p104) указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с [приложением N 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101265) к Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом [160](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p104) Раздела 2 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет). Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Таким образом, в случае, если в субъекте Российской Федерации в 2018 году продлено действие льготы по [пункту 25 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11221) Кодекса, то при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом [160](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p104) раздела 2 Декларации должна указать составной показатель, первая часть которого - 2012000, а вторая - реквизиты конкретного закона в формате, указанном в [подпункте 5 пункта 5.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101064) Порядка. В аналогичном порядке заполняется показатель строки с кодом [160](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p104) раздела 2 Декларации в случае применения в субъекте Российской Федерации начиная с налогового периода 2018 года льгот по [пунктам 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6733) и (или) [24 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8930) Кодекса в порядке, предусмотренном [статьей 381.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-381-1#p13990) Кодекса. **6. О порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.** Согласно [подпункту 9 пункта 5.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101106) Порядка строка с кодом [200](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p111) раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу законом субъекта Российской Федерации не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом [200](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p111) раздела 2 Декларации ставится прочерк. При этом, согласно [подпункту 10 пункта 5.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p101108) Порядка по строке с кодом [210](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p112) раздела 2 Декларации отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Так, например, пунктом 2 статьи 2 Закона Смоленской области от 27.11.2003 N 83-з "О налоге на имущество организаций" на 2018 год установлена налоговая ставка в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью, в размере 1,9%. Следовательно, организация при заполнении [Декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p100027) за 2018 год, заполняемой в отношении указанных объектов, должна указать в строке с кодом [210](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p112) налоговую ставку 1,9%, поставив в строке с кодом [200](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21271-at#p111) прочерк. ---