Письмо ФНС России от 10.03.2020 № БС-4-21/4147@
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 10.03.2020 N БС-4-21/4147@. БС-4-21/4147@. 10.03.2020. https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-214147-at
«О налогообложении легковых автомобилей марки „Porsche“ коммерческого наименования „911“, марки „Audi“ коммерческих наименований „A6“, „Q8 (Design)“, марки „Lexus“ коммерческих наименований „Lx450d“, „RX200T“, марки „Mercedes-Benz“ коммерческого наименования „E 200“, марки „BMW“ коммерческого наименования „330i xDrive“, марки „Land Rover“ коммерческого наименования „Range Rover“, марки „Hyundai“ коммерческого наименования „Genesis G80“, марки „Vollkswagen“ коммерческих наименований „Touareg“, „Teramont“, марки „Toyota“ коммерческого наименования „Land Cruiser 200 LC200 4.6 Comfort“, марки „Jaguar“ коммерческого наименования „XJ“ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»
(вместе с <Письмами> Минпромторга России от 26.02.2020 № ПГ-20-1450 «О рассмотрении обращения», от 26.02.2020 № ПГ-20-1462, от 26.02.2020 № 12795/20, от 04.03.2020 № 15239/20)
ПИСЬМО
от 10 марта 2020 г. № БС-4-21/4147@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ МАРКИ «PORSCHE» КОММЕРЧЕСКОГО
НАИМЕНОВАНИЯ «911», МАРКИ «AUDI» КОММЕРЧЕСКИХ НАИМЕНОВАНИЙ
«A6», «Q8 (DESIGN)», МАРКИ «LEXUS» КОММЕРЧЕСКИХ
НАИМЕНОВАНИЙ «LX450D», «RX200T», МАРКИ «MERCEDES-BENZ»
КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ «E 200», МАРКИ «BMW»
КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ «330I XDRIVE», МАРКИ
«LAND ROVER» КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ «RANGE ROVER»,
МАРКИ «HYUNDAI» КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ «GENESIS G80»,
МАРКИ «VOLLKSWAGEN» КОММЕРЧЕСКИХ НАИМЕНОВАНИЙ «TOUAREG»,
«TERAMONT», МАРКИ «TOYOTA» КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ
«LAND CRUISER 200 LC200 4.6 COMFORT», МАРКИ «JAGUAR»
КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ «XJ» ТРАНСПОРТНЫМ
НАЛОГОМ С УЧЕТОМ ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА
В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 26.02.2020 № ПГ-20-1450, № ПГ-20-1462, № 12795/20, от 04.03.2020 № 15239/20 о соответствии легковых автомобилей марки «Porsche» коммерческого наименования «911», марки «Audi» коммерческих наименований «A6», «Q8 (Design)», марки «Lexus» коммерческих наименований «Lx450d», «RX200T», марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «E 200», марки «BMW» коммерческого наименования «330i xDrive», марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover», марки «Hyundai» коммерческого наименования «Genesis G80», марки «Vollkswagen» коммерческих наименований «Touareg», «Teramont», марки «Toyota» коммерческого наименования «Land Cruiser 200 LC200 4.6 Comfort», марки «Jaguar» коммерческого наименования «XJ» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.
Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства Audi A6 2017 года выпуска с объемом двигателя 1984 куб. см Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2017 - 2018 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля
В соответствии с позицией 19 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Audi» модели (версии) «A6 Avant quattro 2.0» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 1984 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.
В соответствии с позицией 8 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Audi» модели (версии) «A6 Avant quattro 2.0» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 1984 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.
В свою очередь, к позициям указанным позициям относятся транспортные средства с типом кузова «универсал». Учитывая изложенное, полагаем возможным отнести транспортное средство марки Audi A6 2017 года выпуска с объемом двигателя 1984 куб. см к позиции 8 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года и к позиции 19 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года при условии, если указанное транспортное средство имеет тип кузова «универсал».
Заместитель директора
Департамента автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т. Г. Парсаданян
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства PORSCHE 911 2013 года выпуска с двигателем объемом 3800 куб. см Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.
Повышающий коэффициент к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В соответствии с позицией 209 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Porsche» коммерческого наименования «911 GT3» с типом двигателя «бензин», объемом двигателя 3799 (3800) куб. см, с года выпуска которых прошло не более 2 лет, от 3 до 5 лет (включительно).
Учитывая изложенное, полагаем возможным отнести транспортное средство PORSCHE 911 2013 года выпуска с двигателем объемом 3800 куб. см к позиции 209 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т. Г. Парсаданян
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортного средства Lexus RX200T Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Вместе с тем, транспортные средства Lexus RX200T в Перечень для налогового периода 2017 года, размещенный 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, не входят.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т. Г. Парсаданян
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Министерства промышленности и торговли Российской Федерации рассмотрел обращение Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2020 г. № БС-4-21/2442@ по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей и направляет соответствующую информацию (в приложении).
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т. Г. Парсаданян
Приложение
| Марка | Модель | V двигателя | Год выпуска | VIN | Перечни | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Audi | Q8 (Design) (дизель) | 2967 | 2019 | ... | 2019 | - | - | - | - |
| 2 | BMW | 330i xDrive | 1998 | 2018 | ... | 2018 | - | - | - | - |
| 3 | Hyundai | Genesis G80 | 1998 | 2018 | ... | 2018 | - | - | - | - |
| 4 | Лексус | LX450d | 4461 | 2016 | ... | 2017 | - | 167 к 5 — 10 | - | - |
| 5 | Фольксваген | Touareg | 2967 | 2019 | ... | 2019 | ||||
| 6 | Фольксваген | Teramont | 1984 | 2019 | ... | 2019 | - | - | - | 513 к 3 — 5 |
| 7 | Фольксваген | Teramont | 3597 | 2019 | ... | 2019 | - | - | - | 515 к 3 — 5 |
| 8 | Мерседес-Бенц | E-200 | 1991 | 2016 | ... | 2018 | - | - | - | - |
| 9 | Land Rover | Range Rover | 4367 | 2015 | ... | 2018 | ||||
| 10 | Toyota | Land Cruiser 200 LC200 4.6 Comfort | 4608 | 2016 | ... | 2017 | - | 385 к 3 — 5 | - | - |
| 11 | Jaguar | XJ | 2995 | 2015 | ... | 2016 - 2017 | 78 к 5 — 10 | 91 к 5 — 10 | - | - |