--- title: "<Письмо> ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@" number: "БС-4-21/3309@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-03-25 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-213309-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@ # <Письмо> ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@ "Об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (при исчислении налога на имущество организаций, авансовых платежей по этому налогу)"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 25 марта 2024 г. N БС-4-21/3309@** **ОБ УКАЗАНИИ**
**КОДА ПО ОКТМО В УВЕДОМЛЕНИЯХ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ,**
**АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ**
**(ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ,**
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЭТОМУ НАЛОГУ)
В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями по вопросу об указании кода по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) при исчислении налога на имущество организаций (далее - налог), авансовых платежей по налогу информируем. Согласно [пункту 2.6.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81047-at#p100114) Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденного приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (зарегистрирован Минюстом России 06.12.2022, регистрационный N 71387), в [поле](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81047-at#p100050) "Код по ОКТМО" уведомления указывается код Общероссийского [классификатора](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО). При указании значений кода [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) следует учитывать особенности исчисления и уплаты налогов, установленные [частью второй](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). Особенности исчисления и уплаты налога, авансовых платежей по налогу установлены [главой 30](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p197) Налогового кодекса. В частности, согласно [пункту 13 статьи 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9766) Налогового кодекса, организация в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества. Для случаев определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества [пунктом 3 статьи 383](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4977) Налогового кодекса предусмотрено, что в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных [статьями 384](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-384#p274), [385](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-385#p276) и [385.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-385-2#p4979) Налогового кодекса. При этом согласно [статье 384](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-384#p274) Налогового кодекса, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со [статьей 374](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-374#p208) Налогового кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них (далее также - объекты недвижимого имущества обособленного подразделения) с учетом особенностей, установленных [статьей 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-378-2#p9200) Налогового кодекса. Исходя из [статьи 385](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-385#p276) Налогового кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных [статьей 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-378-2#p9200) Налогового кодекса. Согласно [пунктам 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4980), [2 статьи 385.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4981) Налогового кодекса, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту нахождения этого имущества. При этом фактическим местом нахождения имущества признается территория соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. В отношении имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая декларация, содержащая расчет налога, представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации) ([абзац второй пункта 1 статьи 386](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21075) Налогового кодекса). В связи с изложенным при взаимодействии территориальных налоговых органов с налогоплательщиками рекомендуем учитывать, что в уведомлении по налогу, авансовым платежам по налогу может указываться: 1) в отношении объектов налогообложения, указанных в [пункте 13 статьи 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9766) Налогового кодекса, - код по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013), соответствующий территории муниципального образования по месту нахождения каждого объекта налогообложения; 2) в отношении объектов налогообложения, указанных в [абзаце втором пункта 1 статьи 386](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21075) Налогового кодекса, - код по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013), соответствующий территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика - российской организации (месту учета в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации); 3) в отношении иных объектов налогообложения - код по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013), соответствующий территории муниципального образования: - по месту нахождения налогоплательщика-организации, за исключением объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения; - по месту нахождения объектов налогообложения в остальных случаях, в т.ч. в отношении объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения. Указание в уведомлении кода по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) не зависит от применения порядка представления налоговой декларации по налогу, предусмотренного [пунктом 1.1 статьи 386](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17528) Налогового кодекса. Настоящая информация согласована с Управлением по работе с задолженностью ФНС России. Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
---