---
title: "<Письмо> ФНС России от 16.01.2023 N БС-4-21/282@"
number: "БС-4-21/282@"
issued_on: 2023-01-16
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-21282-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 16.01.2023 N БС-4-21/282@

# <Письмо> ФНС России от 16.01.2023 N БС-4-21/282@

"Об определении понятия "специальные автомашины" в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.01.2023 N 03-05-04-04/1954)


<div align="center">

<a id="p100024"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 16 января 2023 г. N БС-4-21/282@**

<a id="p100003"></a>**ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ**<br>
**ПОНЯТИЯ "СПЕЦИАЛЬНЫЕ АВТОМАШИНЫ" В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ**<br>
**ПОДПУНКТА 5 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 358 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА**<br>
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

</div>


<a id="p100007"></a>В Федеральную налоговую службу поступают обращения (в т.ч. письмо УФНС России по Ульяновской области от 05.12.2022 N 19-16/70571@) об определении понятия "специальные автомашины" в целях применения [подпункта 5 пункта 2 статьи 358 главы 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
<a id="p100008"></a>Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные [пунктом 1 статьи 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3880) Налогового кодекса, по разъяснению вопросов применения законодательства о налогах, а также обязанность налоговых органов руководствоваться указанными разъяснениями ([подпункт 5 пункта 1 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p294) Налогового кодекса), направляем для руководства в работе прилагаемое [письмо](#p100012) Минфина России от 16.01.2023 N 03-05-04-04/1954 (приложение).
<a id="p100009"></a>Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих исчисление транспортного налога.

<div align="right">

<a id="p100010"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>






<div align="right">

<a id="p100025"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100011"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100012"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 16 января 2023 г. N 03-05-04-04/1954**

</div>


<a id="p100013"></a>В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу об отнесении специальных автомашин, перечисленных в [подпункте 5 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), к самоходным машинам и сообщается следующее.
<a id="p100014"></a>В соответствии с [подпунктом 5 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) Налогового кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
<a id="p100015"></a>Согласно [пункту 1 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-297-fz-2021/statya-1#p100013) Федерального закона от 02.07.2021 N 297-ФЗ "О самоходных машинах и других видах техники" (далее - Федеральный закон N 297-ФЗ) к самоходным машинам относятся тракторы, самоходные дорожно-строительные машины, коммунальные, сельскохозяйственные машины, внедорожные автомототранспортные средства и другие наземные безрельсовые механические транспортные средства, имеющие двигатель внутреннего сгорания объемом свыше 50 кубических сантиметров или электродвигатель максимальной мощностью более 4 киловатт, на которые оформляются паспорта самоходных машин и других видов техники (электронные паспорта самоходных машин и других видов техники).
<a id="p100016"></a>Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники, является Минсельхоз России ([постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-450-2008#p260) Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 N 450).
<a id="p100017"></a>По мнению Минсельхоза России (письмо от 12.01.2023 N АР-19-18/344), термины "молоковозы", "скотовозы", "специальные машины для перевозки птицы", "машины ветеринарной помощи", "машины технического обслуживания", содержащиеся в [подпункте 5 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) Налогового кодекса, не относятся к понятию "самоходные машины", установленному Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-297-fz-2021/statya-1#p100013) N 297-ФЗ.
<a id="p100018"></a>Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, по мнению Минсельхоза России, могут быть отнесены к самоходным машинам при условии наличия оформленного в установленном порядке паспорта самоходных машин и других видов техники (электронные паспорта самоходных машин и других видов техники) и выполнения указанными машинами основных и (или) дополнительных функций, предусмотренных их конструкцией, по внесению минеральных удобрений.
<a id="p100019"></a>При этом отсутствие в документах, идентифицирующих вышеназванные самоходные машины, указания на то, что они являются специальными автомашинами или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика - сельскохозяйственного товаропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.
<a id="p100020"></a>Таким образом, к самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в [подпункте 5 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) Налогового кодекса, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-297-fz-2021/statya-1#p100013) N 297-ФЗ.
<a id="p100021"></a>Одновременно сообщается, что вопрос о внесении изменений в [подпункт 5 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103926) Налогового кодекса в целях приведения его в соответствие с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации транспортных средств будет рассмотрен в рамках проводимой работы по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

<div align="right">

<a id="p100022"></a>Директор Департамента<br>
Д.В.ВОЛКОВ

</div>




<a id="p100023"></a>

---