Письмо ФНС России от 16.12.2019 № БС-4-21/25793@

«О внесении изменений в письмо ФНС России от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@ и о признании утратившим силу некоторых писем ФНС России, касающихся обработки сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества»

В связи со вступлением в силу с 01.01.2020 подпунктов «б», «в» пункта 66, подпункта «б» пункта 76, подпункта «а» пункта 79 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а также изданием приказа ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@ «Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления» (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный № 56778) направляем прилагаемые изменения, которые вносятся в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), направленную письмом ФНС России от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@ «Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества» (с изменениями от 28.10.2019 № БС-4-21/22041@).

С 01.01.2020 признать утратившими силу следующие письма ФНС России:

от 18.12.2017 № БС-4-21/25757@ «Об экстерриториальном принципе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками — физическими лицами по вопросам налогообложения имущества»;

от 11.01.2018 № БС-4-21/251@ «О рекомендуемой форме Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, и дополнении письма ФНС России от 18.12.2017 № БС-4-21/25757@»;

от 19.04.2019 № БС-4-21/7479@ «О внесении изменений в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ»;

от 01.10.2019 № БС-4-21/19983@ «О типовой (рекомендуемой) форме заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)».

Настоящее письмо подлежит применению с 01.01.2020.

Доведите информацию до подчиненных налоговых органов.

1. Название дополнить словами «, заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)»;

2. В пункте 1.1 после цифр «1150075) <6>» дополнить словами «, заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) <6.1>»;

3. Дополнить сноской «6.1» следующего содержания:

«<6.1> Форма утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@ „Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления“ (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный № 56778).»;

4. Абзац третий пункта 1.2 дополнить словами «не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговых документов»;

5. Пункт 2.1 дополнить абзацем следующего содержания:

«Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) рассматривается по месту его представления в любом налоговом органе, уполномоченном на взаимодействие с налогоплательщиками — физическими лицами, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации этого заявления в налоговом органе.»;

6. В пункте 2.3:

а) в абзаце втором слово «должностному» заменить словом «иному»;

б) дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Заявление о предоставлении налоговой льготы (КНД 1150063 или КНД 1150064) рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня получения такого заявления. В случае направления налоговым органом запроса, в орган, организацию или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении налоговым органом срока рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы (КНД 1125026) приводится в приложении № 3.1.»;

7. Дополнить пунктом 2.7.1 следующего содержания:

«2.7.1. По результатам рассмотрения заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) налоговый орган:»

• при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. убедившись, что налоговое уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано, либо его уполномоченным представителем) обеспечивает печать из АИСа налогового уведомления, включая отрывной корешок, и последующую передачу налогового уведомления налогоплательщику (его представителю) способом, указанным в заявлении;
• при наличии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. если запрошенное налоговое уведомление в АИСе не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не адресовано) обеспечивает информирование об этом заявителя посредством направления официального ответа способом, указанным в заявлении.»;

8. Пункт 2.9 дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Взаимодействие налогового органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при приеме, обработке и направлении результатов рассмотрения налоговых документов осуществляется в соответствии с положениями Кодекса и соглашениями о соответствующем взаимодействии.»;

9. В приложении:

а) после приложения № 3 дополнить приложением № 3.1 следующего содержания:

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ

		Фамилия, инициалы налогоплательщика (его представителя) или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):
(полное наименование налогового органа)
		Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:
(штамп налогового органа)

Уведомление о продлении налоговым органом срока рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы

Налоговый орган ____________________________________________________, (указывается наименование налогового органа) рассмотрев заявление от «» ___________________ г. N _____________________

---

---

---

(указывается фамилия, инициалы, ИНН налогоплательщика — физического лица/ полное наименование, ИНН налогоплательщика-организации)

о  предоставлении  налоговой  льготы  по  транспортному  налогу, земельному
налогу,  налогу  на  имущество физических лиц, уведомляет о продлении срока

рассмотрения указанного заявления до «__» _________________ г. по следующим основаниям: _______________________________________________________________

---

---

---

---

---

     (излагаются основания, в связи с которыми принято решение
             о продлении срока рассмотрения заявления)

Руководитель/заместитель руководителя налогового органа __________________________________ подпись, фамилия, инициалы

б) приложение № 6 изложить в новой редакции:

ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

		Фамилия, имя, отчество <1> налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):
(полное наименование налогового органа)
		Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:
(штамп налогового органа)

Уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от «__» __________ г. N __________

Налоговый орган ____________________________________________________, (указывается наименование налогового органа) рассмотрев заявление от «» ___________________ г. N _____________________

---

---

         (указывается фамилия, имя, отчество <1>, ИНН <2>
  налогоплательщика - физического лица/полное наименование, ИНН <2>
                  налогоплательщика-организации)

о  предоставлении  налоговой  льготы  по  транспортному  налогу, земельному
налогу,  налогу  на  имущество  физических лиц, уведомляет о предоставлении

налоговой льготы в отношении следующих объектов налогообложения:

Объекты налогообложения <3>:	Основания предоставления налоговой льготы <4>:	Период, применительно к которому предоставляется налоговая льгота:
		Дата начала	Дата окончания <5>

Должностное лицо налогового органа ______________________________________ подпись, фамилия, инициалы <1>

---

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> Идентификационный номер налогоплательщика.

<3> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера — условный или инвентарный номер.

<4> В графе указываются наименование и реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставлена налоговая льгота, а также соответствующая статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иная структурная единица этого акта.

<5> В случае отсутствия основания для определения такой даты в графе проставляется знак «-» (прочерк). При этом дальнейшее применение налоговой льготы для определенного налогового периода осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

в) приложение № 7 изложить в новой редакции:

НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

		Фамилия, имя, отчество <6> налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):
(полное наименование налогового органа)
		Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика:
(штамп налогового органа)

Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от «__» __________ г. N __________

Налоговый орган ____________________________________________________, (указывается наименование налогового органа) рассмотрев заявление от «» ___________________ г. N _____________________

---

---

             (указывается фамилия, имя, отчество <6>,
  ИНН <7> налогоплательщика - физического лица/полное наименование,
              ИНН <7> налогоплательщика-организации)

о  предоставлении  налоговой  льготы  по  транспортному  налогу, земельному
налогу,   налогу  на  имущество  физических  лиц,  сообщает  об  отказе  от
предоставления    налоговой   льготы   в   отношении   следующих   объектов

налогообложения:

Объекты налогообложения <8>:	Основания отказа в предоставлении налоговой льготы <9>:	Период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется:
		Дата начала	Дата окончания <10>

Должностное лицо налогового органа ______________________________________ подпись, фамилия, инициалы

---

<6> Отчество указывается при наличии.

<7> Идентификационный номер налогоплательщика.

<8> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера — условный или инвентарный номер.

<9> В графе указываются мотивированные основания, в соответствии с которыми отказано в предоставлении налоговой льготы.

<10> В случае отсутствия основания для определения такой даты проставляется знак «-» (прочерк).

---