--- title: "<Письмо> ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25329@" number: "БС-4-21/25329@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-12-24 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2125329-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25329@ # <Письмо> ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25329@ "О проведении в 1-ом полугодии 2019 г. публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества физических лиц" (вместе с "Типовым планом проведения информационной кампании по информированию физических лиц о налоговых льготах при налогообложении имущества (срок проведения с 15.01.2019 по 01.05.2019)") > [!IMPORTANT] > О проведении публичной информационной кампании о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества за налоговый период 2024 года, а также о возможности получения и оплаты налоговых уведомлений в электронном виде см. [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2114140-at) ФНС России от 13.12.2024 N БС-4-21/14140@. > В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-215227-at) ФНС России от 22.03.2019 N БС-4-21/5227@.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
## ПИСЬМО **от 24 декабря 2018 г. N БС-4-21/25329@**
**О ПРОВЕДЕНИИ**
**В 1-ОМ ПОЛУГОДИИ 2019 Г. ПУБЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ**
**ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ, ДЕЙСТВУЮЩИХ**
**ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
До начала проведения налоговыми органами в 2019 г. мероприятий по массовому формированию налоговых уведомлений представляется необходимым публично информировать физических лиц - владельцев налогооблагаемого имущества об установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровне на налоговые периоды 2018, 2019 гг. налоговых льготах (в т.ч. налоговых вычетах) при налогообложении имущества различных видов (далее - льготы). В первую очередь информирование проводится для физических лиц, у которых в течение 2018 г. впервые возникли основания для использования льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением о предоставлении льгот. Также публично необходимо довести информацию об изменениях, применяющихся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг., касающихся льгот (в т.ч. прекращение действия с 01.01.2019 положений Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13060) Российской Федерации в отношении льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования <1>, установление с 01.01.2015 возможности использования льгот по местным налогам для детей-инвалидов <2>, установление с 01.01.2019 льгот по местным налогам для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии согласно законодательству Российской Федерации, действовавшему на 31.12.2018 <3>). --- <1> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-249-fz-2016/statya-1) от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". <2> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-334-fz-2018/statya-1) от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". <3> Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-378-fz-2018/statya-1) от 30.10.2018 N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается, руководствуясь пунктами 3.1.3 - 3.3 Порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, утвержденного приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@, провести с 15.01.2019 по 01.05.2019 публичную информационную кампанию по информированию физических лиц о льготах, действующих при налогообложении имущества для налоговых периодов 2018 и 2019 гг. (далее - информационная кампания). Для исполнения указанного поручения направляем: 1) типовой план проведения информационной кампании [(приложение N 1)](#p100023); 2) типовое (рекомендуемое) информационное сообщение, используемое при проведении информационной кампании (приложение N 2); 3) примерный информационный материал "Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг." [(приложение N 3)](#p100063). Дополнительная информация по льготам регионального и муниципального уровня разрабатывается УФНС России по субъектам Российской Федерации и доводится до территориальных налоговых органов; 4) форма отчета о результатах информационной кампании (приложение N 4). Отчет о результатах информационной кампании необходимо представить в Управление налогообложения имущества ЦА ФНС России на имя Дорофейкина А.С. с пометкой в теме сообщения "ИНФОКАМПАНИЯ" в срок до 15.05.2019. Также сообщаем об отмене действия [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-215547-at) ФНС России от 27.03.2017 N БС-4-21/5547@ "О проведении информационной кампании об использовании физическими лицами налоговых льгот, предусмотренных статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации".
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение N 1
к письму ФНС России
от "__" ________ 2018 г. N ____
**ТИПОВОЙ ПЛАН**
**ПРОВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ**
**ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ**
**ИМУЩЕСТВА (СРОК ПРОВЕДЕНИЯ С 15.01.2019 ПО 01.05.2019)**
| N п/п | Наименование мероприятия | Форма реализации | Сроки реализации мероприятия | | --- | --- | --- | --- | | 1. | Утверждение приказом управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) проведения мероприятия "Информационная кампания о налоговых льготах по имущественным налогам" (далее - информационная кампания) | Приказ | Не позднее 14.01.2019 | | 2. | Обеспечение размещения информационных сообщений о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам в региональных, местных печатных и электронных СМИ | Размещение публикаций в СМИ | Не менее 3 публикаций от каждого НО | | 3. | Проведение тематических семинаров, "круглых" столов, выездных мероприятий в формате "мобильные офисы налоговой службы" и иных подобных мероприятий | Организация информационных мероприятий в каждом ТНО | Еженедельно
не менее 1 мероприятия в каждом ТНО | | 4. | Трансляция по громкой связи в местах массового посещения (торговые центры, рынки и т.п.) напоминания о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам - физическим лицам (по согласованию) | Обеспечение точки проведения трансляции | В период проведения информационной кампании | | 5. | Размещение в помещениях для приема налогоплательщиков налоговых инспекций, в администрациях городских (сельских) поселений (по согласованию), многофункциональных центрах оказания государственных и муниципальных услуг информационных материалов | Размещение информационных материалов | В период проведения информационной кампании | | 6. | Распространение в ходе проведения выездных информационно-просветительских мероприятий печатных информационных материалов и прием заявлений о предоставлении налоговых льгот | Распространение информационных материалов | В период проведения мероприятий по [п. 4](#p100040) Плана | | 7. | Размещение пост-релиза (информационного сообщения) об итогах информационной кампании во всех видах СМИ, включая статистику, публикации по наиболее часто задаваемым вопросам и результаты проведения | Пост-релиз | В недельный срок после завершения информационной кампании | | 8. | Сбор, обобщение и анализ информации о результатах проведения информационной кампании и направление в Управление налогообложения имущества отчета | Отчет | Не позднее 15.05.2019 | Приложение N 2
к письму ФНС России
от "__" ________ 2018 г. N ____ ![Письмо](https://i.bukva.ai/M3GJ9HpVD/img_0.jpg)
Приложение N 3
к письму ФНС России
от "__" ________ 2018 г. N ____
**ПРИМЕРНЫЙ ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ**
**"ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ) ПО ВОПРОСАМ**
**ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА**
**ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРИМЕНЯЮЩИЕСЯ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ**
**ПЕРИОДОВ 2018 И 2019 ГГ."**
### I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2019 году (за налоговый период 2018 года) #### а) Налоговый вычет по земельному налогу 28.12.2017 Президентом России подписан федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-436-fz-2017/statya-1) N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". **[Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-436-fz-2017/statya-2#p100146) вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее - вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток - налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.** Вычет применяется для категорий лиц, указанных в [п. 5 ст. 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15358) Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для пенсионеров. Вычет применяется для одного земельного участка по выбору "льготника" независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Лица, которые впервые в 2018 году приобрели статус "льготной" категории (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий и т.п.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2018 год могут обратиться с заявлением о предоставлении данной льготы в любую налоговую инспекцию. б) Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога. Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ([ст. 346.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-1#p285) НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ [(п. 57 ст. 2)](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-2#p100634) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут "льготировать" только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. ### II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года) #### а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста 30.10.2018 Президент России подписал Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-378-fz-2018/statya-1) N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-378-fz-2018/statya-1) разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию. **[Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-378-fz-2018/statya-1) предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию "предпенсионного возраста", т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ, действующим на 31.12.2018.** Согласно [закону](https://bukva.ai/docs/zakon-378-fz-2018/statya-1), указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток ([ст. 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-391#p1365) НК РФ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определенного вида ([ст. 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-407#p10385) НК РФ). Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лицам предпенсионного возраста в течение 2019 года целесообразно обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы, указав в нем документы-основания, выданные ПФР. #### б) Прекращение действия положений Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования **С 01.01.2019 прекращается действие [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13060), [2 статьи 361.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13061) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-249-fz-2016/statya-1#p100021) от 03.07.2016 N 249-ФЗ), согласно которым освобождаются от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.** Приложение N 4 к письму ФНС России от "__" ________ 2018 г. N ____ Отчет Управления ФНС России по _________________________ о проведенных мероприятиях по информированию граждан **о налоговых льготах по имущественным налогам** | Код УФНС | Мероприятие | Количество | | --- | --- | --- | | | 1. Прием от налогоплательщиков: | | | | заявлений о льготах | | | | заявлений о налоговых вычетах | | | | сообщений о розыске транспортного средства | | | | 2. Телевизионные передачи: | | | | 3. Региональные, местные печатные и электронные СМИ: | | | | 4. Выезды мобильных офисов налоговой службы: | | | | 5. Размещение информационных сообщений на информационных стендах (досках объявлений): | | | | органов местного самоуправления | | | | отделений МФЦ | | | | иное... | | ---