Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-21/25194@

«О налогообложении легковых автомобилей марки „Bentley“ коммерческих наименований „Continental GTC“, „Continental GT“, „Continental GT SPEED“, „Bentayga“, „Bentayga W12“ марки „Mercedes-Benz“ коммерческих наименований „GLS 350 D 4MATIC“, „CL 500 4 MATIC“ марки „Land Rover“ коммерческих наименований „Range Rover 4.4 SDV8“, „Range Rover“, марки „Porsche“ коммерческого наименования „911 Carrera 4S“, марки „BMW“ коммерческого наименования „530 D XDRIVE“, марки „Toyota“ коммерческого наименования „Land Cruiser 200“ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»

(вместе с <Письмом> Минпромторга России от 04.12.2019 № 87159/20)

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 04.12.2019 № 87159/20 о соответствии легковых автомобилей марки «Bentley» коммерческих наименований «Continental GTC», «Continental GT», «Continental GT SPEED», «Bentayga», «Bentayga W12» марки «Mercedes-Benz» коммерческих наименований «GLS 350 D 4MATIC», «CL 500 4 MATIC» марки «Land Rover» коммерческих наименований «Range Rover 4.4 SDV8», «Range Rover», марки «Porsche» коммерческого наименования «911 Carrera 4S», марки «BMW» коммерческого наименования «530 D XDRIVE», марки «Toyota» коммерческого наименования «Land Cruiser 200» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2019 годов.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортного средства Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

1. По вопросу соответствия транспортных средств «БЕНТЛИ CONTINENTAL GTC» 2007 года выпуска (vin: ...), «БЕНТЛИ CONTINENTAL GTC» 2012 года выпуска (vin: ...), «БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT SPEED» 2013 года выпуска (vin: ...), Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов.

Указанные транспортные средства марки «Bentley» в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, в Перечень для налогового периода 2017 года, размещенный 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, и в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

2. По вопросу соответствия транспортного средства «БЕНТЛИ BENTAYGA» 2016 года выпуска (vin: ...) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года.

В соответствии с позицией 14 категории автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Bentley» модели (версии) «Bentayga W12» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 5950 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло 3 года.

Учитывая изложенное, транспортное средство «БЕНТЛИ BENTAYGA» 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 14 категории автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

3. По вопросу соответствия транспортного средства «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 350 D 4MATIC» 2016 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов.

В соответствии с позицией 255 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «GLS 350 d 4MATIC OC» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 2987 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.

В свою очередь, транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) GLS 350 d 4MATIC OC, выпущенные в 2016 году, в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley и в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

Учитывая изложенное, транспортное средство «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 350 D 4MATIC» 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 255 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

4. По вопросу соответствия транспортного средства «ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER» 2013 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов.

В соответствии с позицией 95 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4 SDV8» с типом двигателя «бензин/дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 3 до 5 лет (включительно).

В соответствии с позицией 132 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4 SDV8» с типом двигателя «бензин/дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 4 до 5 лет (включительно).

В свою очередь, транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) Range Rover 4.4 SDV8, выпущенные в 2013 году, в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

Учитывая изложенное, транспортное средство «Land Rover» 2013 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 95 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года и к позиции 132 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

5. По вопросу соответствия транспортного средства «ПОРШЕ 911 CARRERA 4S» 2016 года выпуска (vin: ...) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года.

Транспортные средства марки «Porsche» модели (версии) 911 CARRERA 4S, выпущенные в 2016 году, в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

6. По вопросу соответствия транспортного средства «БЕНТЛИ BENTAYGA W12» 2018 года выпуска (vin: ...) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года.

В соответствии с позицией 11 категории автомобилей стоимостью от 15 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Bentley» модели (версии) «Bentayga Mulliner» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 5950 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 1 года.

Учитывая изложенное, транспортное средство «БЕНТЛИ BENTAYGA W12» 2018 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 11 категории автомобилей стоимостью от 15 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

7. По вопросу соответствия транспортного средства «БМВ 530D XDRIVE» 2017 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2017 - 2018 годов.

В свою очередь, транспортные средства марки «БМВ 530D XDRIVE» выпущенные в 2017 году, в Перечень для налогового периода 2017 года, размещенный 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, и в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

8. По вопросу соответствия транспортного средства «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ» 2013 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2017 годов.

В соответствии с позицией 153 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «CL 500» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 4663/5461 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 3 до 5 лет (включительно).

В соответствии с позицией 197 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «CL 500» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 4663/5461 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 4 до 5 лет (включительно).

Учитывая изложенное, транспортное средство «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ» 2013 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 153 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года и к позиции 197 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

9. По вопросу соответствия транспортного средства «ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER» 2015 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов.

В соответствии с позицией 118 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover LWB 4.4L SDV8 Vogue SE-TL5» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 3 лет.

В соответствии с позицией 129 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) Range Rover LWB 4.4L SDV8 Vogue SE-TL5» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 4 лет.

В свою очередь, транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) Range Rover LWB 4.4L SDV8 Vogue SE-TL5, выпущенные в 2015 году, в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

Учитывая изложенное, транспортное средство «ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER» 2015 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 118 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года и к позиции 129 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

10. По вопросу соответствия транспортного средства «ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200» 2017 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2017 - 2018 годов.

В соответствии с позицией 384 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «TOYOTA» модели (версии) «LC200 4.5D Comfort» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4461 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.

В свою очередь, транспортные средства марки «ТОЙОТА» модели (версии) ЛЕНД КРУЗЕР 200, выпущенные в 2017 году, в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

Учитывая изложенное, транспортное средство средства «ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200» 2017 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 384 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

---