--- title: "<Письмо> ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@" number: "БС-4-21/23301@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2016-12-07 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2123301-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@ # <Письмо> ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@ "О налогообложении машино-мест" > [!WARNING] > Документ утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-215716#p100020) ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716. > Документ утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-215716#p100020) ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716, которым направлены новые [разъяснения](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-215716). **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 7 декабря 2016 г. N БС-4-21/23301@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАШИНО-МЕСТ** В связи с обращениями налогоплательщиков и территориальных органов ФНС России по вопросам, касающимся налогообложения машино-мест, в целях расчета налога на имущество физических лиц (далее - налог) рекомендуем учитывать следующее. В соответствии с [пунктом 2 статьи 406](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20195) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента, в том числе в отношении машино-мест. При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Необходимо понимать, что понятие "машино-место" - как предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке, - впервые определено в Федеральном [законе](https://bukva.ai/docs/zakon-190-fz-2004/statya-1#p1331) от 03.07.2016 N 315-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> ([статья 4](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1#p100037), вступающая в силу с 01.01.2017). --- <1> Далее - [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1) N 315-ФЗ. Одновременно с 01.01.2017 в Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2015/statya-1) от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" внесены изменения, согласно которым машино-место признано отдельным видом недвижимости [(пункт 1 части 4 статьи 8)](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2015/statya-1#p100971). Соответствующие изменения планируется учесть в проекте приказа ФНС России "Об утверждении формы, формата предоставления сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимости, а также порядка заполнения формы" (в настоящее время проходит согласование). Вместе с тем действующий [приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-1111-at) ФНС России от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@ предусматривает возможность "выгрузки" из органов Росреестра сведений о зданиях или сооружениях с наименованием "машино-место" либо о помещениях нежилого назначения без указания на наименование "машино-место". При этом в ряде случаев в составе сведений об адресе или описании места нахождения объекта могут содержатся указания на признаки машино-места (записи типа "м/м", "м.-место", "бокс", "паркинг", "помещение-гараж" и т.п.). В соответствии со [статьей 6](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1#p100109) Закона N 315-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2017) объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1) N 315-ФЗ, признается машино-местом. Не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений, внесения изменений в записи Единого государственного реестра недвижимости <2> в отношении объекта недвижимости с характеристиками машино-места. Полученные до дня вступления в силу [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1) N 315-ФЗ документы, которые удостоверяют право собственности на объекты недвижимого имущества и в которых в качестве вида объекта недвижимого имущества указывается машино-место, сохраняют свою юридическую силу и не требуют переоформления. --- <2> Далее - ЕГРН. Таким образом, до начала реализации [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1) N 315-ФЗ при поступлении в налоговый орган обращений, касающихся налоговых уведомлений с расчетом налога, не учитывающим (по мнению заявителя) назначение объекта недвижимости в качестве машино-места (в том числе при одновременном представлении налогоплательщиком копии правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа, в котором указано индивидуальное наименование объекта недвижимости - "машино-место"), налоговому органу необходимо в каждом случае: 1) направить в порядке, предусмотренном [пунктом 13 статьи 85](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2890) Кодекса, в уполномоченный орган (учреждение) Росреестра запросы о предоставлении сведений из государственного кадастра недвижимости и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (с 01.01.2017 - ЕГРН) в части содержания сведений о виде, назначении, индивидуальном наименовании, адресе (местоположении), принадлежности соответствующего объекта (на налоговый период, за который сформировано налоговое обязательство); 2) исходя из полученных сведений принять решение о наличии/отсутствии предусмотренных [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) оснований для перерасчета налога, в том числе применения налоговых ставок и налоговых льгот, предусмотренных [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для расчета налога за объекты типа "машино-место"; 3) информировать заявителя о результатах рассмотрения обращения. Если при получении уточняющих сведений из органов Росреестра указанная заявителем информация не подтверждает возможность отнесения объекта к машино-местам, рекомендуется разъяснять, что в соответствии с [частью 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/zakon-315-fz-2016/statya-1#p100110) Закона N 315-ФЗ с 01.01.2017 правообладатель объекта недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до 01.01.2017, вправе подать в орган, осуществляющий ведение ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН в части приведения вида объекта недвижимости в соответствие с требованиями Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2015/statya-1) "О государственной регистрации недвижимости" (в редакции Закона N 315-ФЗ), форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения ЕГРН. Настоящие разъяснения необходимо довести до сотрудников, осуществляющих администрирование налога и рассмотрение обращений налогоплательщиков - физических лиц по вышеперечисленным вопросам.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
---