Письмо ФНС России от 22.10.2019 № БС-4-21/21582@

«О налогообложении легковых автомобилей марки „Ford“ коммерческого наименования „Explorer“; марки „Land Rover“ коммерческих наименований „Discovery Sport“, „Discovery“, „Range Rover“, „Range Rover Evoque“, „Range Rover Sport“, „Range Rover SP“, марки „Lexus“ коммерческих наименований „Lx 570“, „Lx 450“; марки „Nissan“ коммерческого наименования „Patrol“; марки „Audi“ коммерческого наименования „RS6 Avant“; марки „BMW“ коммерческого наименования „528 I XDrive“; марки „Mercedes-Benz“ коммерческих наименований „GLS 500 4 MATIC“, „S 500 4 MATIC“, „G 63 AMG 5-дверный“; марки „Chevrolet“ коммерческого наименования „К 2 XX Tahoe“ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»

(вместе с <Письмом> Минпромторга России от 14.10.2019 № 71674/20, <Письмом> Минпромторга России от 15.10.2019 № 72156/20)

ПИСЬМО

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 14.10.2019 № 71674/20 и от 15.10.2019 № 72156/20 о соответствии легковых автомобилей марки «Ford» коммерческого наименования «Explorer»; марки «Land Rover» коммерческих наименований «Discovery Sport», «Discovery», «Range Rover», «Range Rover Evoque», «Range Rover Sport», «Range Rover SP», марки «Lexus» коммерческих наименований «LX 570», «LX 450»; марки «Nissan» коммерческого наименования «Patrol»; марки «Audi» коммерческого наименования «RS6 Avant»; марки «BMW» коммерческого наименования «528 I XDrive»; марки «Mercedes-Benz» коммерческих наименований «GLS 500 4 MATIC», «S 500 4 MATIC», «G 63 AMG 5-дверный»; марки «Chevrolet» коммерческого наименования «К 2 XX Tahoe» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Приложение

для налогового периода 2016 года
ФИД объекта	VIN/ ИМО	Марка ТС	Год выпуска ТС	Объем двигателя	Номер в перечне	Раздел
141835448	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2013	4367	95	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
146827002	...	ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE	2014	2179	не входит	-
149461136	...	ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE	2014	2179	не входит	-
152476665	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ	2014	4367	96	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
157542366	...	ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР	2014	4367	95	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
162116530	...	LAND ROVER RANGE ROVER SР	2014	4367	178	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
168696978	...	LANDROVERRANGEROVER	2015	4367	114	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
169886769	...	NISSANPATROL	2015	5550	283	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
170654690	...	LAND ROVER RANGE ROVER	2014	4367	95	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174238592	...	FORDEXPLORER	2015	3496	122	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174254767	...	ФОРД EXPLORER	2015	3496	122	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
177339271	...	MERCEDES-BENZGLS5004MATIC	2016	4663	177	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
180296865	...	МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 500 4MATIC	2016	4663	177	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
для налогового периода 2017 года
79794643	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2013	2993	не входит	-
145434586	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2014	4367	132	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
161149320	...	ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ	2014	4367	не входит	-
161952962	...	ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER	2014	4999	122	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
162985144	...	LANDROVERRANGEROVERSPORT	2015	2993	242	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
164585305	...	BMW 528I XDRIVE	2015	1997	не входит	-
167947821	...	ФОРД ЭКСПЛОРЕР	2015	3496	110	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
170214285	...	ФОРД EXPLORER	2015	3496	110	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174261088	...	ФОРД ЭКСПЛОРЕР	2015	3496	110	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
174476133	...	БМВ 528I XDRIVE	2015	1997	не входит	-
175120686	...	ЛЭНД РОВЕР РЕНЖ РОВЕР	2013	4367	132	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
177971140	...	LEXUSLX570	2016	5663	255	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
178515477	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ	2016	4999	146	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
180894871	...	ЛЕКСУС LX570	2016	5663	255	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
182632900	...	ШЕВРОЛЕ К2XX TAHOE	2016	6162	107	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
184711010	...	ЛЕКСУС LX 570	2016	5663	255	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
186800867	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4999	126	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
для налогового периода 2018 года
164609071	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4999	не входит	-
165432600	...	АУДИ RS6 AVANT	2015	3993	30	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
166047014	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4999	не входит	-
166255098	...	МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC	2015	4663	280	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
167375925	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4367	не входит	-
169746806	...	LAND ROVER RANGE ROVER	2015	4367	не входит	-
170768982	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4999	не входит	-
172335769	...	ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР	2015	4367	не входит	-
174375843	...	ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER	2015	4367	не входит	-
178515477	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ	2016	4999	162	от 5 до 10 миллионов рублей включительно
179470276	...	ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ СПОРТ	2016	2179	не входит	-
180587658	...	ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР	2015	4367	не входит	-
193931578	...	ЛАНД РОВЕР DISCOVERY	2017	2995	не входит	-
195077158	...	ЛЕКСУС ЕХ450	2017	4461	351	от 3 до 5 миллионов рублей включительно
203481797	...	МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC	2015	4663	280	от 5 до 10 миллионов рублей включительно

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 и 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

1. По вопросу соответствия транспортных средств «ЛЕКСУС LX570» 2014 года выпуска (vin: ...).

Транспортные средства Lexus (vin: ...) были выпущены заводом-изготовителем в спецификации (версии) LX 570 Luxury 20 в 2014 году.

В свою очередь, транспортные средства марки «Lexus» модели (версии) LX 570 Luxury 20, выпущенные в 2014 году, в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, не входят.

2. По вопросу соответствия транспортных средств «MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)» 2016 года выпуска (vin: ...).

В соответствии с позицией 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «G 63 AMG 5-ти дверный» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 5461 куб. см. при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 4 лет.

Учитывая изложенное, транспортное средство «MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)» 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

---