Письмо ФНС России от 25.12.2020 № БС-4-21/21363@

«Об обеспечении применения беззаявительного порядка предоставления налогоплательщикам — физическим лицам налоговых льгот по транспортному налогу»

В соответствии с пунктом 43 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен указанием на то, что налоговая льгота по транспортному налогу (далее — налог) предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика — физического лица возникло право на налоговую льготу.

Согласно части третьей статьи 356 Кодекса, при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Вместе с тем, ряд законов субъектов Российской Федерации содержит указание на предоставление налогоплательщикам — физическим лицам налоговой льготы по налогу только на основании заявления о предоставлении налоговой льготы (например, пункт 4 статьи 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», пункт 1 статьи 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 № 377 «О транспортном налоге»).

В ряде случаев законами субъектов Российской Федерации предусматривается налоговая льгота в отношении одного транспортного средства, но не определены основания для ее беззаявительного применения в случае, если у физического лица, имеющего право на налоговую льготу, имеется несколько транспортных средств соответствующего вида (см., например, пункт 5 статьи 6 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», статья 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», пункт 10 части 1, часть 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»).

В тождественных случаях пунктом 6.1 статьи 391 и пунктом 7 статьи 407 Кодекса предусмотрено, что при непредставлении налогоплательщиком — физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу (налоговый вычет), уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота (налоговый вычет) предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой земельного налога или налога на имущество физических лиц.

С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:

1. провести анализ законов субъектов Российской Федерации, предусматривающих основания для использования налогоплательщиками — физическими лицами налоговых льгот по налогу с учетом пункта 3 статьи 361.1 Кодекса;

2. в случае выявления законоположений, не соответствующих Кодексу или не позволяющих применить беззаявительный порядок предоставления налоговой льготы по налогу в связи со множественностью объектов налогообложения, информировать об этом высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) и законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации с предложениями по урегулированию ситуации с тем, чтобы соответствующие изменения были применены при расчете налога и массовом формировании налоговых уведомлений в т.ч. в 2021 году;

3. об исполнении настоящего поручения информировать по СЭД Управление налогообложения имущества ФНС России в срок до 23.01.2021 с пометкой в теме сообщения «Льготы по ТН».

---