--- title: "<Письмо> ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/1989@" number: "БС-4-21/1989@" issued_on: 2022-02-18 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-211989-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/1989@ # <Письмо> ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/1989@ "О порядке налогообложения земельных участков в случае выявления при осуществлении муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства" (вместе с <Письмом> Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500) > [!WARNING] > Документ утратил силу с [1 января 2025 года](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2114353-at#p100006) в связи с направлением [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2114353-at#p100007) ФНС России от 19.12.2024 N БС-4-21/14353@.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 18 февраля 2022 г. N БС-4-21/1989@** **О ПОРЯДКЕ**
**НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ**
**ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО КОНТРОЛЯ**
**НАРУШЕНИЙ ТРЕБОВАНИЙ ЗЕМЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА**
В связи с поступающими обращениями в Федеральную налоговую службу о порядке налогообложения земельных участков в случае выявления в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства направляем для руководства в работе прилагаемые разъяснения Минфина России ([письмо](#p100012) от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500). УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается: 1) обеспечить запрос и получение от органов, осуществляющих муниципальный земельный контроль, сведений о вынесенных ими в 2021 году и не отменных предписаниях, указанных в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21423), [2 пункта 18 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21424) Налогового кодекса Российской Федерации. Рекомендуемый состав запрашиваемых сведений определяется по аналогии с [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-21646-at#p100028) к приказу ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-21/646@ и [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2117451-at#p100055) к Методическим рекомендациям по вопросам информационного взаимодействия налоговых органов по субъектам Российской Федерации с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации на осуществление федерального государственного земельного контроля (надзора) (приложение к письму ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-21/17451@); 2) в срок до 15.04.2022 обеспечить использование полученных сведений для настройки НСИ в АИС "Налог-3" в части налоговых ставок по земельному налогу в отношении соответствующих земельных участков. О результатах исполнения поручения (с указанием количества земельных участков, в отношении которых получены сведения) представить отчет по СЭД в Управление налогообложения имущества ФНС России в срок до 15.04.2022 с указанием в теме сообщения "Сведения ОМСУ".
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 17 февраля 2022 г. N 03-05-04-02/11500**
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы о порядке налогообложения земельных участков в случае выявления в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства и сообщает. Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1393) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных видов земельных участков, в том числе: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); - не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-217-fz-2017/statya-1) от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В отношении прочих (не указанных в [подпункте 1 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1393) Налогового кодекса) земельных участков предельная налоговая ставка по налогу установлена в размере 1,5 процента ([подпункт 2 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1397) Налогового кодекса). Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) не содержит исчерпывающего перечня документов (сведений), подтверждающих использование земельного участка в предпринимательской деятельности либо его использования не по целевому назначению, представление которых в налоговые органы влечет безусловное применение налоговой ставки, установленной в соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1397) Налогового кодекса. К таким документам (сведениям), рассматриваемым налоговым органом, в частности, могут относиться сведения, акты, постановления, предписания, представленные органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалы проверок правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством, сведения, содержащиеся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия, и т.п. По мнению Департамента, если обследования земельных участков проведены в соответствии с законодательством Российской Федерации и в порядке, установленном для осуществления муниципального земельного контроля нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, то результаты обследований и проверок, а также составленные на их основании акты, предписания об устранении выявленных нарушений могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения соответствующих фактов использования/неиспользования земельных участков по целевому назначению, в целях применения налоговых ставок, установленных в соответствии с нормами Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143). Данные выводы подтверждаются судебной практикой (в частности, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 02АП-4699/2021 по делу N А82-20956/2020, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2021 N Ф06-9291/2021 по делу N А65-1304/2021). При этом вопрос об уточнении отдельных положений [статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-396#p1411) Налогового кодекса будет рассмотрен в рамках проводимой Минфином России работы по совершенствованию [главы 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1345) Налогового кодекса.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
---