--- title: "<Письмо> ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16987@" number: "БС-4-21/16987@" issued_on: 2017-08-28 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2116987-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16987@ # <Письмо> ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16987@ "Об исчислении земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения и землям в составе зон сельскохозяйственного использования" (вместе с <Письмом> Минфина России от 23.08.2017 N 03-05-04-02/54186)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 28 августа 2017 г. N БС-4-21/16987@** **ОБ ИСЧИСЛЕНИИ**
**ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ЗЕМЛЯМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО**
**НАЗНАЧЕНИЯ И ЗЕМЛЯМ В СОСТАВЕ ЗОН**
**СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ**
Направляем для сведения и руководства в работе [разъяснения](#p100008) Минфина России от 23.08.2017 N 03-05-04-02/54186, подготовленные по запросу ФНС России о применении налоговых ставок при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в случае устранения правонарушения, связанного с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, в налоговом периоде выявления такого правонарушения. Доведите указанные [разъяснения](#p100008) до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налоговых обязательств по земельному налогу, включая налоговые проверки.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 23 августа 2017 г. N 03-05-04-02/54186**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования для ведения сельскохозяйственного производства земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и предназначенных для сельскохозяйственного производства, и сообщает следующее. В соответствии со [статьей 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-394#p1391) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. При этом [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не определен порядок применения налоговой ставки в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, который не используется для сельскохозяйственного производства, в случае, если полномочным органом государственного земельного надзора в налоговом периоде было выявлено правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщиком данное правонарушение было устранено в этом же налоговом периоде. Согласно [пункту 7 статьи 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-3#p3805) Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В этой связи, по мнению Департамента, в указанном выше случае, исчисление суммы земельного налога должно производиться по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4989) Кодекса. Одновременно отмечаем, что Минсельхозом России подготовлен и согласован с Минфином России проект федерального закона "О внесении изменений в статью 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому, если в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, полномочным органом государственного земельного надзора в налоговом периоде было выявлено правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщиком данное правонарушение было устранено в этом же налоговом периоде, то исчисление суммы земельного налога производится по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1397) Кодекса, начиная с налогового периода, в котором установлен факт неиспользования таких земельных участков, до месяца, в котором указанное правонарушение устранено.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
---