---
title: "<Письмо> ФНС России от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@"
number: "БС-4-21/16658@"
issued_on: 2022-12-08
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2116658-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@

# <Письмо> ФНС России от 08.12.2022 N БС-4-21/16658@

"Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-04-01/120350)


<div align="center">

<a id="p100019"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 8 декабря 2022 г. N БС-4-21/16658@**

<a id="p100003"></a>**ОБ УСТАНОВЛЕНИИ**<br>
**ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫХ (ПОНИЖЕННЫХ) НАЛОГОВЫХ СТАВОК И НАЛОГОВЫХ**<br>
**ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ**

</div>


<a id="p100004"></a>Направляем для учета в работе [письмо](#p100009) Департамента налоговой политики Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-04-01/120350, полученное Федеральной налоговой службой, по вопросу об установлении налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций (далее - налог), начиная с налогового периода 2023 года.
<a id="p100005"></a>Доведите информацию до законодательных органов субъектов Российской Федерации, в которых на вышеуказанный период по налогу предусмотрены дифференцированные (пониженные) налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, а также налоговые льготы в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок.

<div align="right">

<a id="p100006"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>






<div align="right">

<a id="p100007"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100008"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100009"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 8 декабря 2022 г. N 03-05-04-01/120350**

</div>


<a id="p100010"></a>В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу об установлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций и сообщается следующее.
<a id="p100011"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 56](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-56#p100549) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
<a id="p100012"></a>В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в [пункте 1 статьи 17](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-17#p100162) Налогового кодекса. Согласно [пункту 2 статьи 17](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-17#p100169) Налогового кодекса налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых случаях. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом ([пункт 3 статьи 56](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-56#p96) Налогового кодекса).
<a id="p100013"></a>В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.2007 N 372-О-П).
<a id="p100014"></a>Учитывая различную правовую природу налоговых ставок и налоговых льгот, Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) разграничено регулирование (в том числе установление и применение) указанных элементов налогообложения, в том числе по налогу на имущество организаций.
<a id="p100015"></a>Согласно [пункту 2 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21445) Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ) субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости.
<a id="p100016"></a>Установление дифференцированных (пониженных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не предусмотрено.

<div align="right">

<a id="p100017"></a>Директор Департамента<br>
Д.В.ВОЛКОВ

</div>




<a id="p100018"></a>

---