Письмо ФНС России № БС-4-21/14241@, Росреестра N 06-12243-МС/24 от 17.12.2024

«О Плане основных мероприятий, направленных на повышение эффективности администрирования налогов на недвижимое имущество, исчисляемых за налоговый период 2024 года»

Направляем для исполнения прилагаемый План основных мероприятий, направленных на повышение эффективности администрирования налогов на недвижимое имущество, исчисляемых за налоговый период 2024 года (далее — План).

Руководителям (и.о. руководителя) территориальных налоговых органов, управлений Росреестра по субъектам Российской Федерации поручается:

1. не позднее 10-ти дней определить структурные подразделения и должностных лиц, ответственных за реализацию Плана;

2. обеспечить исполнение Плана в объеме и сроки, относящиеся к соответствующим органам (организациям);

3. результаты исполнения Плана ежемесячно, начиная с февраля и до апреля 2025 г., рассматривать на совещаниях межведомственных рабочих групп, действующих в соответствии со статьей 9 Соглашения о взаимодействии Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № 37/ММВ-27-11/9@.

N п/п	Мероприятие	Предельный срок исполнения	Исполнитель
1.	Получение и обработка «годовых» (за 2024 г.) сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества (основание: пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации <1>, приказ ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества»)
1.1.	Направление в ФНС России выгрузки сведений с типом информации «РОСРЕЕСТР_ЗУ_ГОД», «РОСРЕЕСТР_ОН_ГОД».	14.02.2025	Росреестр
1.2.	Формирование и передача протоколов обработки сведений (по критериям ФЛК, предусмотренным приложением № 1 к Порядку представления сведений в ФНС России в электронной форме о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества в соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации — приложение к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № 37/ММВ-27-11/9).	01.03.2025	ФНС России
1.3.	Обеспечение исправления ошибок ФЛК 1-го и 2-го уровней (при их наличии).	01.04.2025	Росреестр (в т.ч. через управления Росреестра по субъектам Российской Федерации <2>) — в части ФЛК 1-го уровня; УФНС России по субъектам Российской Федерации <3> - в части ФЛК 2-го уровня <4>
1.4.	Обеспечение обработки сведений об объектах недвижимости защищаемых лиц, переданных в установленном порядке исходя из полномочий Росреестра.	01.04.2025	МИ ФНС России по ЦОД
2.	Получение и обработка сведений о нарушениях обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений (основание: пункт 18 статьи 396 НК РФ, приказ ФНС России от 04.09.2024 № ЕД-7-21/705@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в электронной форме сведений, предусмотренных пунктом 18 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, а также перечня документов, в соответствии с которыми формируются указанные сведения»)
2.1.	Направление в УФНС выгрузки сведений с типом информации «ГОСЗЕМНАДЗОР_2».	28.02.2025	Управление Росреестра
2.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для расчета земельного налога в соответствии с пунктом 7.2 статьи 396 НК РФ.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД <5>
3.	Формирование (верификация) по данным в Едином государственном реестре недвижимости <6> перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2024 (основание проведения: пункт 15 статьи 378.2, пункт 1.1 статьи 391, пункт 2 ст. 403 НК РФ)
3.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2024 (для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала ее применения с 01.01.2024 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН). В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с не прекращенными до 01.01.2025 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2024, об основаниях внесения в ЕГРН даты начала применения кадастровой стоимости. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
3.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
4.	Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (основание проведения: пункт 15 статьи 396 НК РФ)
4.1.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), далее в настоящем пункте — Участки, по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (указанное право является действующим в течение 2024 г. или прекращено в 2024 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации в течение 2024 г. права на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки, о дате внесения в ЕГРН разрешенного использования Участков, предусматривающего жилищное строительство (в случае, если такое разрешенное использование Участка установлено в 2024 г. после государственной регистрации прав на Участки), о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях Участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
4.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85, пунктом 21 статьи 396 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
5.	Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (основание проведения: пункт 16 статьи 396 НК РФ)
5.1.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (с даты регистрации возникновения права собственности на земельный участок у физического лица истекло 10 лет, указанное право является действующим в течение 2024 г. или прекращено в 2024 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок). В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
5.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
6.	Формирование (верификация) перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков <7>, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»
6.1.	Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации. В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращения права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
6.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
6.3.	Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения». В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
6.4.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
7.	Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности или право хозяйственного ведения на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2024 г. в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость/далее — Перечень объектов/(основание проведения: пункт 6 статьи 386, подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)
7.1.	Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2024 г. Перечень объектов, со сведениями в АИС ФНС России по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых отсутствуют сведения о правах. Передача (сопроводительным письмом) списка кадастровых номеров объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.	01.03.2025	УФНС
7.2.	Обеспечение сопоставления списка кадастровых номеров объектов со сведениями о правах на такие объекты в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС перечня сопоставленных объектов, включающего сведения ЕГРН (кадастровые номера, сведения о правообладателях объектов, Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации).	15.03.2025	Управление Росреестра
7.3.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
8.	Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2024) (основание проведения: подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)
8.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2024). В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах; о кадастровой стоимости (в рублях); о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2024 или прекращено в течение 2024 г.); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
8.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
9.	Формирование (верификация) по данным в ЕГРН сведений об объектах недвижимости вида «гараж», созданных до дня вступления в силу Федерального закона от 05.04.2021 № 79-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которые в соответствии с правоустанавливающими или правоудостоверяющими документами либо в соответствии с записями ЕГРН имеют наименование или назначение «гаражный бокс» (основание проведения: подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2, подпункт 1 пункта 2 статьи 406, подпункт 5 пункта 4 статьи 407 НК РФ)
9.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, учтенных в ЕГРН, которые в соответствии с правоустанавливающими или правоудостоверяющими документами либо в соответствии с записями ЕГРН имеют наименование или назначение «гаражный бокс» и которые в соответствии с частью 5 статьи 18 Федерального закона от 05.04.2021 № 79-ФЗ признаются гаражами. В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах объектов недвижимости вида «гараж»; о дате государственной регистрации возникновения права собственности на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2025 или прекращено в течение 2024 г.); о правообладателях таких объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
9.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
10.	Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (основание проведения: подпункт 6 пункта 2 статьи 389, пункт 3 статьи 401 НК РФ)
10.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН. В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах объектов недвижимости; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты недвижимости (в течение 2024 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2025). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
10.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, имеющимися в АИС ФНС России, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
11.	Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечней земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении которых осуществлена государственная регистрация права общей долевой собственности с внесением в ЕГРН сведений о правообладателях в виде записи «собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества» и с указанием размера доли в праве вида «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка» (основание проведения: абзац четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 394, пункт 2 статьи 396 НК РФ)
11.1	Формирование перечней земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ, в отношении которых в 2024 г. осуществлена государственная регистрация права общей долевой собственности с внесением в ЕГРН сведений о правообладателях в виде записи «собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества» и с указанием размера доли в праве вида «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка», при этом в правоустанавливающих документах, реестровых делах: - отсутствуют сведения о размере долей и о собственниках земельных участков, входящих в состав СНТ или ОНТ (Перечень № 1); - содержатся сведения о размере долей и о собственниках земельных участков, входящих в состав СНТ или ОНТ (Перечень № 2). В Перечень № 1 и Перечень № 2 включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков общего назначения; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на такие земельные участки (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2025 или прекращено в течение 2024 г.); об определенных на основании данных в ЕГРН и указанных в Перечне № 2 правообладателях земельных участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации); об определенных на основании данных в ЕГРН и указанных в Перечне № 2 размерах долей в праве собственности на земельные участки (в виде простой правильной дроби). Передача Перечня № 1 и Перечня № 2 (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.03.2025	Управление Росреестра
11.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	01.04.2025	УФНС, МИ ФНС России по ЦОД
12.	Подведение итогов исполнения настоящего Плана.	15.04.2025	УФНС, Управление Росреестра

---

<1> Далее - НК РФ.

<2> Далее — Управление Росреестра.

<3> Далее — УФНС.

<4> В т.ч. с использованием информации, полученной от филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.

<5> Здесь и далее — на основании данных, полученных из УФНС в отношении соответствующих лиц.

<6> Далее — ЕГРН.

<7> Для земельных участков, права на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и не зарегистрированы в ЕГРН.

---