Письмо ФНС России от 01.07.2019 № БС-4-21/12829@

«О налогообложении легковых автомобилей марки „Land Rover“ коммерческого наименования „Range Rover“ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»

(вместе с <Письмами> Минпромторга России от 26.06.2019 № ПГ-20-5266, № ПГ-20-5267, № ПГ-20-5270)

ПИСЬМО

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 26.06.2019 № ПГ-20-5266, ПГ-20-5267 и ПГ-20-5270 о соответствии автомобилей марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Приложение

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение от 21 июня 2019 г. № ПГ-5950 по вопросу соответствия транспортного средства Land Rover Range Rover 2015 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2015 — 2019 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Транспортное Land Rover Range Rover (vin: ...) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) RR 4.4 Litre SDV8 Diesel Vogue в 2015 году.

В соответствии с позицией 48 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2015 года, размещенного 27 февраля 2015 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_srednei_stoimostyu_ot_3_millionov_rublei, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue -TL4» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.

В соответствии с позицией 114 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue -TL4» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 3 лет.

В соответствии с позицией 127 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue -TL4» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 4 лет.

В соответствии с позицией 140 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue -TL4» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 1 до 3 лет (включительно).

В соответствии с позицией 196 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2019 года, размещенного 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue -TL4» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 1 до 4 лет (включительно).

Учитывая изложенное, транспортное средство марки Land Rover Range Rover (vin: ...) входит в Перечни для налогового периода 2015 — 2017 годов.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение от 21 июня 2019 г. № ПГ-5971 по вопросу соответствия транспортного средства Land Rover Range Rover 2013 года выпуска (vin: ...) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Транспортное средство марки Land Rover Range Rover (vin: ...) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) Range Rover L405 4.4 Litre SDV8 Diesel Vogue SE в 2013 году.

В соответствии с позицией 128 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover 4.4L SDV8 Vogue SE-TL5» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 4367 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 4 лет (включительно).

Учитывая изложенное, не представляется возможным отнести транспортное средство Land Rover Range Rover 2013 года выпуска (vin: ...) к позиции 128 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение от 21 июня 2019 г. № ПГ-5952 по вопросу соответствия транспортного средства Land Rover Range Rover 2018 года выпуска (vin: ...) Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 — 2019 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь, согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Транспортное Land Rover Range Rover (vin: ...) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) Evoque 5 Door 2.0 TD4 Diesel 150 SE в 2018 году.

Транспортные средства марки «Land Rover» в спецификации (версии) Evoque 5 Door 2.0 TD4 Diesel 150 SE в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, не входят.

В соответствии с позицией 318 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2019 года, размещенного 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover Evoque TD4 150 5 Door — SE» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 1999 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошел 1 год.

Учитывая изложенное, транспортное средство Land Rover Range Rover (vin: ...) не может входить в Перечни для налогового периода 2018 — 2019 годов.

---