---
title: "<Письмо> ФНС России от 31.08.2021 N БС-4-21/12283@"
number: "БС-4-21/12283@"
issued_on: 2021-08-31
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2112283-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 31.08.2021 N БС-4-21/12283@
# <Письмо> ФНС России от 31.08.2021 N БС-4-21/12283@
"О положениях п. 3.1 ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.08.2021 N 03-05-04-01/69655, <Письмом> Минфина России от 07.06.2021 N 03-05-05-01/44331)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
## ПИСЬМО
**от 31 августа 2021 г. N БС-4-21/12283@**
**О ПОЛОЖЕНИЯХ**
**П. 3.1 СТ. 380 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 26 августа 2021 г. N 03-05-04-01/69655**
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в связи с направленным [письмом](#p100029) Минфина России от 07.06.2021 N 03-05-05-01/44331 и сообщает.
Согласно [пункту 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена с 1 января 2017 года в размере 0 процентов в отношении следующих видов недвижимого имущества:
объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в [абзаце втором пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13374) Кодекса.
Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется в отношении названных выше объектов недвижимого имущества при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в [подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9454) Кодекса.
Из буквального толкования положений [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса следует, что налоговая ставка в размере 0 процентов по налогу на имущество организаций распространяется на организации, указанные в [подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9454) Кодекса, являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов недвижимого имущества, указанных в Перечне и расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области, введенных в эксплуатацию впервые начиная с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года.
В соответствии со [статьей 374](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18381) Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество.
В силу положений [пункта 2 статьи 8.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-8-1#p246) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В соответствии со [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-219#p101178) ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно [пункту 1 статьи 131](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-131#p102173) ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, одним из условий применения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса является наличие зарегистрированного права собственности на объекты недвижимого имущества.
С учетом изложенного с 1 января 2017 года в отношении объектов недвижимого имущества, впервые введенных в эксплуатацию в течение налогового периода (начиная с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года), положения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса должны применяться с налогового периода, в котором возникло право собственности на эти объекты недвижимого имущества.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 7 июня 2021 г. N 03-05-05-01/44331**
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
Согласно [пункту 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 0 процентов в отношении следующих видов недвижимого имущества:
объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором пункта 3.1 статьи 380 Кодекса.
Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется в отношении названных выше объектов недвижимого имущества при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса.
Из буквального толкования положений [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса следует, что налоговая ставка в размере 0 процентов по налогу на имущество организаций распространяется на организации, указанные в [подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9454) Кодекса, являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов недвижимого имущества, указанных в Перечне и расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области, введенных в эксплуатацию впервые начиная с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года.
В соответствии со [статьей 374](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18381) Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество.
В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В соответствии со статьей 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, одним из условий применения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса является наличие зарегистрированного права собственности на объекты недвижимого имущества.
По мнению Департамента, в отношении объектов недвижимого имущества, впервые введенных в эксплуатацию в течение налогового периода, положения [пункта 3.1 статьи 380](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13373) Кодекса должны применяться начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на эти объекты недвижимого имущества.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
---