--- title: "<Письмо> ФНС России от 04.09.2023 N БС-4-21/11239@" number: "БС-4-21/11239@" issued_on: 2023-09-04 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2111239-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 04.09.2023 N БС-4-21/11239@ # <Письмо> ФНС России от 04.09.2023 N БС-4-21/11239@ "Об указании в сведениях, передаваемых в налоговые органы, значений мощности двигателя легкового автомобиля" (вместе с <Письмом> Минфина России от 30.08.2023 N 03-13-06/82517)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 4 сентября 2023 г. N БС-4-21/11239@** **ОБ УКАЗАНИИ**
**В СВЕДЕНИЯХ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, ЗНАЧЕНИЙ**
**МОЩНОСТИ ДВИГАТЕЛЯ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ**
Федеральная налоговая служба направляет прилагаемые разъяснения Минфина России ([письмо](#p100008) от 30.08.2023 N 03-13-06/82517) по вопросу об указании в сведениях, передаваемых в налоговые органы, значений мощности двигателя легкового автомобиля. Указанные [разъяснения](#p100008) просим использовать для обеспечения информационного взаимодействия в соответствии с [пунктом 4 статьи 85](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p6259) и [пунктом 1 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20648) Налогового кодекса Российской Федерации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 30 августа 2023 г. N 03-13-06/82517**
В связи с многочисленными обращениями по вопросу обеспечения единого подхода к исчислению акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении легковых автомобилей Минфин России сообщает следующее. Согласно [подпункту 6 пункта 1 статьи 181](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6189) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) подакцизными товарами признаются автомобили легковые. Ставки акцизов на автомобили легковые установлены [статьей 193](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-193#p100798) Кодекса в твердой сумме в рублях за 0,75 кВт (1 л. с.). Размеры указанных ставок дифференцируются в зависимости от диапазонов показателя мощности двигателя, конкретный размер которой указывается в технической документации транспортного средства. В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 359](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p698) Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в [подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p699) Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. [Правила](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1291-2013#p100353) взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (далее - Правила). При этом [Главами 22 "Акцизы"](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) и [28 "Транспортный налог"](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) Кодекса, а также [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1291-2013#p100353) особенностей при исчислении в отношении автомобилей легковых, имеющих несколько двигателей, вышеуказанных налогов и платежей не установлена какая-либо зависимость исчисления от режима работы двигателя и (или) использования вида топлива. Согласно [Решению](https://bukva.ai/docs/reshenie-81-2016#p101595) Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12 июля 2016 г. N 81 "О форматах и структурах электронных паспортов транспортных средств (электронных паспортов шасси транспортных средств) и электронных паспортов самоходных машин и других видов техники" для электрического двигателя (далее - электродвигатель) учитывается максимальная полезная мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в среднем в течение 30-минутного периода. В соответствии с [Решением](https://bukva.ai/docs/reshenie-122-2015#p100253) Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22 сентября 2015 г. N 122 "Об утверждении Порядка функционирования систем электронных паспортов транспортных средств (электронных паспортов шасси транспортных средств) и электронных паспортов самоходных машин и других видов техники" в перечень сведений, указываемых в электронном паспорте транспортного средства, в показателе электродвигатель электромобиля указывается максимальная 30-минутная мощность. Таким образом, для целей исчисления акцизов при определении мощности двигателя необходимо учитывать максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в течение 30-минутного периода времени. При этом с Минпромторгом России согласована и доведена до ФНС России и ФТС России [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-31137-at#p100009) Минфина России от 29 января 2021 г. N 03-13-12/5697 позиция по акцизу ([письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-211528-at#p100008) от 06.02.2023 N 03-05-04-04/9167 по транспортному налогу) о том, что при наличии в автомобиле легковом двух электродвигателей следует учитывать суммарную максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в течение 30-минутного периода времени двух электродвигателей. В случае наличия в автомобиле легковом одновременно двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС) и электродвигателя, приводящих данное транспортное средство в движение, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на автомобиль легковой максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в течение 30-минутного периода времени, и мощность ДВС. Таким образом, при исчислении суммы акциза и транспортного налога в отношении автомобилей легковых в налоговой базе должна учитываться указанная в технической документации на транспортное средство номинальная мощность всех двигателей, обеспечивающих привод транспортного средства. Данный подход Минфина России к исчислению транспортного налога, изложенный в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-211528-at#p100013) от 2 февраля 2023 г. N 03-05-04-04/8694, был предметом рассмотрения Верховного суда Российской Федерации ([решение](https://bukva.ai/docs/reshenie-akpi23-240) Верховного Суда Российской Федерации от 1 июня 2023 г. N АКПИ23-240 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина России от 2 февраля 2023 г. N 03-05-04-04/8694"). В частности, Верховный суд Российской Федерации пришел к выводу, что при определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами. Суммарный учет мощностей ДВС и электродвигателя, имеющихся в гибридном автомобиле, определяет налоговую базу такого транспортного средства. Таким образом, оспариваемое [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-211528-at#p100013) Минфина России по своему смысловому содержанию не вступает в противоречие с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Учитывая изложенное, в целях обеспечения единообразного расчета акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении всех автомобилей легковых учитывается суммарно номинальная мощность их приводящих двигателей, определяемая на основе данных из технической документации, указываемая в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами. Если в автомобиле легковом согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не является приводящим, то есть не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции (как, например, это указано для комбинированной энергоустановки последовательного типа в ГОСТ Р 59102-2020 "Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками", утвержденном [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-799-st-2020) Росстандарта от 9 октября 2020 г. N 799-ст), то мощность ДВС не учитывается при исчислении акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении данного легкового автомобиля. Минфин России предлагает довести указанное письмо до сотрудников налоговых и таможенных органов, осуществляющих администрирование указанных платежей, а также проинформировать налогоплательщиков (плательщиков) и органы, осуществляющие регистрацию вышеназванных транспортных средств.
А.В.САЗАНОВ
---