Письмо ФНС России от 02.06.2017 № БС-4-21/10505@
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 02.06.2017 N БС-4-21/10505@. БС-4-21/10505@. 02.06.2017. https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-2110505-at
«О порядке налогообложения земельным налогом религиозных организаций»
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.05.2017 № 03-05-04-02/33582)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 2 июня 2017 г. № БС-4-21/10505@
О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ РЕЛИГИОЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе копию письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.05.2017 № 03-05-04-02/33582 (прилагается) о порядке предоставления налоговой льготы по земельному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации религиозным организациям в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.
Доведите вышеуказанные разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование земельного налога.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 31 мая 2017 г. № 03-05-04-02/33582
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от налогообложения земельным налогом религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.
Согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) религиозные организации вправе основывать и содержать культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества).
В собственности религиозных организаций могут находиться здания, земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, (пункт 1 статьи 21 Федерального закона № 125-ФЗ).
На основании пункта 1 статьи 18 Федерального закона № 125-ФЗ религиозные организации вправе осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций.
Согласно статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Таким образом, к зданиям, строениям и сооружениям благотворительного назначения следует относить объекты, непосредственно предназначенные для благотворительной деятельности.
Учитывая изложенное, полагаем, что норма пункта 4 статьи 395 Кодекса распространяется на религиозные организации, которым земельные участки принадлежат на праве собственности и на этих земельных участках расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, принадлежащие как религиозным организациям, так и другим организациям. При этом, по мнению Департамента, данная льгота предоставляется религиозным организациям вне зависимости от вида разрешенного использования земельного участка при наличии на нем здания религиозного и (или) благотворительного назначения.