Письмо ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10080@

«О порядке уплаты налога на имущество организаций в случае утраты права на освобождение от налогообложения, предусмотренного пунктом 28 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.09.2024 № 03-05-04-01/83233)

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями о порядке уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) в случае утраты права на освобождение от налогообложения, предусмотренного пунктом 28 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), информируем.

Согласно пункту 28 статьи 381 Налогового кодекса, освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового кодекса.

В свою очередь, из пункта 2 статьи 145.1 Налогового кодекса следует, что участник проекта утрачивает право на освобождение от налогообложения в случае, если: утрачен статус участника проекта, с момента утраты такого статуса; совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 Налогового кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Согласно абзацу пятому пункта 8 статьи 382 Налогового кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Учитывая изложенное, в случае прекращения у организации права на налоговую льготу по налогу, предусмотренную пунктом 28 статьи 381 Налогового кодекса, исчисление налога в отношении объекта налогообложения, по которому предоставлялась налоговая льгота, производится с учетом положений пункта 4 статьи 376, пункта 8 статьи 382 Налогового кодекса.

Вышеуказанная позиция ФНС России поддержана Минфином России (письмо от 02.09.2024 № 03-05-04-01/83233).

Доведите разъяснения до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих контроль за правильностью и полнотой исчисления налога, сопровождение деятельности по рассмотрению жалоб и судебному представительству налоговых органов.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный

Приложение

В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 23.07.2024 № БС-4-21/8341@ по вопросу о порядке уплаты налога на имущество организаций в случае утраты права на освобождение от налогообложения, предусмотренного пунктом 28 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщается, что позиция ФНС России, изложенная в указанном письме, поддерживается.

Директор Департамента

---