--- title: "<Письмо> ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@" number: "БС-4-11/9898@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-08-02 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-119898-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@ # <Письмо> ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@ "О предоставлении социальных налоговых вычетов"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 2 августа 2023 г. N БС-4-11/9898@** **О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ**
Федеральная налоговая служба информирует, что 31.07.2023 принят Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1) от 31.07.2023 N 389 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон). Указанным Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-2#p100846) вносятся изменения в [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) и [221.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221-1#p20436) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Так, в частности, Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1) предполагает введение унифицированного документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика за оказанные медицинские услуги, заменяющего все подтверждающие право на вычет документы (предусмотренные действующей редакцией [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1)), выдаваемого физическому лицу, осуществляющему соответствующие расходы (либо его супругу/супруге в соответствии с нормами Семейного [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-1) Российской Федерации), медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения. Также указанным Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1) предусматривается возможность направления соответствующих сведений о расходах за медицинские услуги в налоговый орган непосредственно медицинской организацией либо индивидуальным предпринимателем, оказывающим соответствующие услуги (при наличии технической возможности на такое взаимодействие) (далее - Поставщики сведений), в целях предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги в упрощенном порядке. Получение сведений напрямую от Поставщиков сведений позволит предоставлять налогоплательщикам социальный налоговый вычет проактивно, быстрее, полностью исключив из процесса трудозатраты налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Соответствующий проект приказа ФНС России "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, порядка ее заполнения, формата представления в налоговые органы медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, оказывающим медицинские услуги, сведений об оплате налогоплательщиком медицинских услуг, необходимых для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в электронной форме, а также порядка его представления" (далее - Приказ), разработанный в рамках Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1), направлен в адрес Министерства здравоохранения Российской Федерации (далее - Минздрав России) письмом ФНС России от 01.08.2023 N БС-4-11/9813@. Согласно пункту 10 Порядка представления в налоговые органы медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, оказывающим медицинские услуги, сведений об оплате налогоплательщиком медицинских услуг, необходимых для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов), в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме, утверждаемого указанным Приказом ФНС России, представление Поставщиками сведений в налоговые органы сведений о расходах за медицинские услуги осуществляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. В соответствии со [статьей 13](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-13#p101623) Федерального закона вносимые изменения в [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) и [221.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221-1#p20436) Кодекса вступают в силу с 1 января 2024 года и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года. Учитывая изложенное, ФНС России просит Минздрав России и Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения (далее - Росздравнадзор) в рамках своих полномочий довести настоящее письмо и прилагаемые информационные [материалы](#p100017) до подведомственных (подконтрольных) учреждений (организаций) и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Поскольку возможность предоставления наибольшему количеству налогоплательщиков социальных налоговых вычетов в упрощенном проактивном режиме напрямую зависит от вовлеченности Поставщиков сведений в информационное взаимодействие с налоговыми органами в электронной форме, ФНС России просит также Минздрав России и Росздравнадзор оказать возможное содействие в проведении информационной кампании в целях привлечения медицинских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, к такому информационному обмену в электронной форме.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ**
С 1 января 2024 года вступают в силу изменения законодательства, которые позволяют получить социальный налоговый вычет в упрощенном порядке, а также, как и ранее, у работодателя или представив налоговую декларацию по [форме 3-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11757-at#p100025) Для получения социального налогового вычета необходимо предоставить в налоговый орган унифицированный документ - справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов) Справка выдается организацией (ИП) по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)), содержит исчерпывающую информацию о понесенных расходах и заменяет все остальные подтверждающие документы ВАЖНО для подтверждения расходов, понесенных ранее 01.01.2024 (например, при представлении декларации по [форме 3-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11757-at#p100025) за 2023 год), необходимо предоставлять комплект документов (копию договора, чек, копию лицензии), как и ранее. Для получения вычета в упрощенном порядке предоставлять какие-либо справки не требуется - организация (ИП) самостоятельно направит все сведения в налоговый орган, при наличии технической возможности Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам: - На оплату обучения - На оплату медицинских услуг - На оплату физкультурно-оздоровительных услуг - На уплату страховых взносов - На уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения ---