---
title: "Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-11/9597@"
number: "БС-4-11/9597@"
issued_on: 2023-07-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-119597-at"
---
## Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-11/9597@
# Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-11/9597@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.07.2023 N 03-04-07/69247)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 27 июля 2023 г. N БС-4-11/9597@**
**О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 25.07.2023 N 03-04-07/69247 по вопросу порядка определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц, в случае приобретения объекта недвижимого имущества в собственность долями по разным основаниям.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 25 июля 2023 г. N 03-04-07/69247**
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письма Федеральной налоговой службы от 18.11.2020 N БС-4-11/18861@ и от 16.08.2022 N СД411/10720@ по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и сообщает следующее.
На основании [пункта 17.1 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16967) и [пункта 2 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11752) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно [пункту 4 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11757) Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в [пункте 3 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11753) Кодекса.
Так, в частности, [подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11754) Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
На основании [пункта 2 статьи 8.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-8-1#p246) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Вместе с тем в соответствии с [абзацем вторым пункта 2 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-218#p101174) Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
[Статьями 1114](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz-2001/statya-1114#p157) и [1152](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz-2001/statya-1152#p100224) Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Кроме того, [пунктом 1 статьи 235](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-235#p101251) Гражданского кодекса предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Исходя из изложенного изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества, в результате перехода к нему доли имущества от другого участника общей долевой собственности, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании [статьи 131](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-131#p100798) Гражданского кодекса изменение размера доли в праве собственности на имущество предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В этой связи, по мнению Департамента, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения, в случае приобретения объекта недвижимого имущества в собственность долями по разным основаниям, определяется исходя из условий первичного возникновения права общей долевой собственности на такой объект недвижимого имущества.
В случае, если первичное право общей долевой собственности возникло на основании договора купли-продажи, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если первичное право общей долевой собственности возникло в случаях, указанных в [пункте 3 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11753) Кодекса, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года.
Директор Департамента