--- title: "<Письмо> ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8712" number: "БС-4-11/8712" issued_on: 2016-05-17 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-118712" --- ## <Письмо> ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8712 # <Письмо> ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8712 "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 12.05.2016 N 03-04-07/27290) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 17 мая 2016 г. N БС-4-11/8712 **ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.2016 N 03-04-07/27290 об обложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств от иностранной организации. Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 12 мая 2016 г. N 03-04-07/27290 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в иностранной валюте от иностранной организации, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно [статье 209](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-209#p101112) Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - доход, полученный от источников в Российской Федерации. В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. [Статьей 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p216) Кодекса определено, что организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (иностранные организации). Согласно [подпункту 2 пункта 2 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2175) Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. [Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11787) Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, при получении физическим лицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. [Подпунктом 3 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3598), [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101498), [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101500) и [4 статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101502) Кодекса установлена обязанность физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов.
Директор Департамента
**А.В.САЗАНОВ**
---