Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/793@

«О проведении информационной кампании»

(вместе с «Памяткой для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов»)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793@

О ПРОВЕДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОЙ КАМПАНИИ

Федеральная налоговая служба, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, поручает провести информационную кампанию по переходу на администрирование страховых взносов и направляет информационно-разъяснительные материалы (памятка для плательщиков страховых взносов).

Информационно-разъяснительные материалы необходимо довести до подведомственных налоговых органов для направления по телекоммуникационным каналам связи в адрес плательщиков страховых взносов.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С. Л. Бондарчук

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017

ФНС России (глава 34 НК РФ)		ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам.		Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ с 1 января 2017 года признан утратившим силу.

Разграничение полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ		ПФР И ФСС РФ
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;		- прием от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
- прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период — 1 квартал 2017 года;		- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);
- осуществление зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР и ФСС РФ;		- прием заявлений от плательщиков о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения;
- предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
- взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.		- за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами;
		- за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Тарифы страховых взносов

1. Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков установлены статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации:

на обязательное пенсионное страхование: 22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году — 876 000 руб.) 10% сверх предельной величины;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году — 755 000 руб.); 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;

на обязательное медицинское страхование — 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера.

2. Категории плательщиков, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, и условия применения пониженных тарифов, установлены статьей 427 НК РФ

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2016 № 1255 утверждена предельная величина базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ главы 34 НК РФ.

На 2017 год установлена в следующих размерах:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года;

- на обязательное пенсионное страхование — 876 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

Представление расчетов по страховых взносам

Расчеты по страховым взносам представляются начиная с расчета за отчетный период 1 квартал 2017 года в налоговый орган по месту учета плательщиков страховых взносов

Расчеты по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения, представляются как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц <*>

<*> По обособленным подразделениям за рубежом представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации.

Способы представления расчетов по страховых взносам

┌──────────────────────────────┐
│Плательщики и вновь созданные │
<pre class="legal-pre">│организации (в том числе при  │
│реорганизации), у которых     │        ┌───────────────────────────────┐
│среднесписочная численность   │  ────> │      в электронном виде       │
│физических лиц, в  пользу     │        └───────────────────────────────┘
│которых производятся выплаты  │
│и иные вознаграждения,        │
│превышает 25  человек         │</pre>
└──────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────┐
│Плательщики и вновь созданные │
<pre class="legal-pre">│организации (в том числе при  │
│реорганизации), у которых     │        ┌───────────────────────────────┐
│среднесписочная численность   │ ─────> │    по выбору плательщика:     │
│физических лиц, в пользу      │        └──────────────┬────────────────┘
│которых производятся выплаты  │            ┌──────────┴──────────┐
│и иные вознаграждения,        │            \/                    \/
│составляет 25 человек и менее │    ┌─────────────┐           ┌───────────┐
└──────────────────────────────┘    │в электронном│           │на бумажном│
                                    │    виде     │           │  носителе │
                                    └─────────────┘           └───────────┘</pre>

Сроки представления расчета по страховым взносам

	30-е число месяца, следующего за отчетным периодом

Период (2017 год)	Срок представления
I квартал 2017 года	2 мая 2017 г.
полугодие 2017 года	31 июля 2017 г.
9 месяцев 2017 года	30 октября 2017 г.
расчетный период — 2017 год	30 января 2018 г.

• Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет считается непредставленным в случае:

1.	Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период:
Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно.

2.	Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО — СНИЛС — ИНН
(при наличии)

Уплата страховых взносов

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС России

Старые КБК государственных внебюджетных фондов закрыты и уплата страховых взносов по ним не осуществляется.

Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/)

Категория плательщика	Плательщики работодатели	Плательщики ИП и иные самозанятые лица	Главы КФХ
Срок уплаты	15 число следующего календарного месяца	31 декабря календарного текущего года	31 декабря текущего календарного года
		1 апреля года, следующего за истекшим рачетным периодом, для уплаты 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

Получение справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам

До 1 февраля 2017 — представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России.
С 1 февраля 2017 — справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.

---